Is een 100% elektrische auto via uw BV(BA) fiscaal voordelig?

Hoe belast in uw vennootschap?

Nu 120% aftrek! Dat is inderdaad hét fiscale voordeel van zo’n elektrische auto! Voor een gewone benzine- of dieselauto varieert de aftrek van 50% tot 100%, afhankelijk van de CO₂ -uitstoot en het motortype van de auto. Elektrische auto’s stoten echter geen CO₂ uit en om dat milieuvriendelijke aspect en dus de aankoop van zo’n auto te stimuleren, heeft de wetgever er een fiscale aftrek van 120% aan gekoppeld.

Uitzonderingen op de 120%. Gaat uw vennootschap lenen voor de aankoop van een wagen, dan zijn die financieringskosten ‘slechts’ voor 100% fiscaal aftrekbaar. Brandstofkosten zijn momenteel voor 75% aftrekbaar, ongeacht het type brandstof (diesel, benzine, aardgas of elektriciteit).

100% aftrek vanaf 2020! Vanaf aanslagjaar (aj.) 2021 (voor boekjaren die ten vroegste op 01.01.2020 aanvangen) zal de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens bepaald worden i.f.v. de ‘gramformule’. Doordat een elektrische wagen 0 gram CO₂ uitstoot, wordt die vanaf dan ‘slechts’ voor 100% aftrekbaar. Brandstofkosten (ook de ‘getankte’ elektriciteit) worden vanaf aj. 2021 ook aftrekbaar i.f.v. de ‘gramformule’. Een fiscale vereenvoudiging dus: alle kosten van elektrische wagens zullen voor 100% aftrekbaar zijn in uw vennootschap.

Hoeveel BIV en verkeersbelasting? In het Vlaams gewest zijn 100% elektrische auto’s vrijgesteld van belasting op inverkeerstelling (BIV) en verkeersbelasting. Voor leasingwagens en auto’s ingeschreven in het Brussels of Waals gewest betaalt u de minimale BIV en verkeersbelasting . Deze bedragen t.e.m. 30.06.2020 respectievelijk € 61,50 en € 83,56.

Hoe wordt u belast?

VAA bepalen. Het voordeel alle aard (VAA) is gelijk aan de cataloguswaarde van de auto x het CO₂ -percentage x 6/7 (art. 36, §2 WIB 92) , waarbij het CO₂ -percentage bepaald wordt op 5,5% voor de zgn. referentie-uitstoot plus of min 0,1% per gram CO₂ meer of minder die de auto uitstoot. Het CO₂ -percentage mag daarbij niet lager zijn dan 4% of hoger dan 18%. Voor een 100% elektrische wagen bedraagt de CO₂ -uitstoot 0 gram, waardoor de formule voor het bepalen van het VAA er als volgt uitziet:

1. Ouderdomscorrectie: van 13 tot 24 maanden = 94%; van 25 tot 36 maanden = 88%; van 37 tot 48 maanden = 82%; van 49 tot 60 maanden = 76%; vanaf 61 maanden = 70%

Tip. In de praktijk bedraagt het VAA van een elektrische wagen het eerste jaar dus ± 3,43% van de aanschaffingswaarde (aw). Door de ouderdomscorrectie daalt dat ieder jaar. Vanaf het vijfde jaar zit u dan aan een VAA van slechts 2,4% van de aw.

Let op! Het VAA auto kan nooit lager zijn dan het jaarlijks geïndexeerd minimumbedrag (€ 1.340 voor inkomstenjaar 2019).

Tips indien u de aankoop overweegt

Koop nog in 2019. Schaft u de elektrische auto en/of laadpaal nog dit jaar aan, dan kunt u 1/5 van de aw afschrijven tegen 120%. Wacht u nog tot 2020, dan moet u pro rata afschrijven tegen 100%. Voor de laadpaal heeft u recht op een investeringsaftrek. Deze bedraagt nog 20% t.e.m. 31.12.2019 en zakt vanaf 2020 naar 8%.

Minimale VAA. Zolang uw nieuwe elektrische auto niet meer kost dan € 39.083,34, wordt u belast op het minimale VAA van € 1.340.