REGISTRATIERECHTEN - SCHENKING - 02.12.2019

Uw patrimoniumvennootschap goedkoop schenken

Een zgn. familiale vennootschap kunt u onder bepaalde voorwaarden schenken tegen 0%. Geldt dat gunstregime ook voor het schenken van uw patrimoniumvennootschap? Hoe optimaliseert u dat in de verschillende gewesten?

Schenking tegen 0%

Kan in de drie gewesten. Inderdaad, het schenken van een familiale onderneming tegen 0% kan zowel in Vlaanderen, Wallonië als Brussel.

Let op!  Het is de woonplaats van de schenker die telt om te bepalen onder welk gewest u valt, niet de zetel van de vennootschap.

Voorwaarden. Er zijn zowel voorwaarden om het gunsttarief te kunnen krijgen (de zgn. participatie- en de activiteitsvoorwaarde), als voorwaarden om het te behouden (continuïteitsvoorwaarden). De voorwaarden tot verkrijging zijn bijna identiek in de drie gewesten, alhoewel er toch kleine verschillen zijn.

Download een vergelijkend overzicht van de voorwaarden in de drie gewesten van http://tipsenadvies-vastgoed.be/download  – code VG 24.07.03.

Ook 0% voor patrimoniumvennootschap? Neen, een zuivere patrimoniumvennootschap komt niet in aanmerking voor het gunsttarief, want in het kader van de zgn. activiteitsvoorwaarde moet de vennootschap een ‘reële economische activiteit’ uitoefenen, lees: een nijverheids-, een handels-, een ambachts- of een landbouwactiviteit, een vrij beroep, een ambt of een post of – in Wallonië – bosbouw.

Louter verhuren is niet genoeg. Het louter beheren of verhuren van onroerende goederen (zelfs aan derden) wordt niet aanzien als voldoende voor een reële economische activiteit. Bovendien is er een (weerlegbaar) vermoeden van afwezigheid van economische activiteit op basis van boekhoudkundige parameters en dat vermoeden is doorgaans van toepassing op de patrimoniumvennootschap.

Lichtpuntje voor Vlaanderen. Uit een voorafgaande beslissing van Vlabel (besl. nr. 19008, 28.04.2019) blijkt dat er toch sprake kan zijn van een economische activiteit bij een patrimoniumvennootschap als het gaat om professioneel/commercieel vastgoed waarbij de rentabiliteit van het vastgoed actief verbeterd wordt en er regelmatig verkopen met meerwaarde plaatsvinden.

Oplossing: zorgen voor extra activiteit? Heeft u naast de vastgoedvennootschap nog (een) andere vennootschap(pen), dan kunt u de economische activiteit van uw vastgoedvennootschap uitbreiden door haar alle intragroepsdiensten (administratie, boekhouding, thesaurie, ...) te laten uitvoeren. Op die manier wordt ze wel ‘actief’.

Oplossing: minimaal aandeelhouderschap. Een andere mogelijkheid in Brussel en Vlaanderen is ervoor zorgen dat uw patrimoniumvennootschap voor minstens 30% rechtstreeks aandeelhouder wordt van uw actieve vennootschap(pen).

Alternatieve oplossingen

Anders schenken. U kunt de aandelen schenken voor een Nederlandse notaris, maar dan zijn er wel successierechten van toepassing als u overlijdt binnen drie jaar (Brussel en Wallonië) of zeven jaar (Vlaanderen). Gaat het om aandelen op naam, dan kunt u ook eerst het geld schenken aan uw kinderen, waarna zij de aandelen aankopen. In dat geval geldt er (momenteel) zowel in Brussel, Wallonië als Vlaanderen een termijn van drie jaar. U zou ook de aandelen kunnen verkopen aan uw kinderen en dan achteraf de vordering op de verkoopprijs kunnen kwijtschelden (onrechtstreekse schenking). Dan moet u wel (tot nu toe) drie jaar overleven om successierechten te vermijden.

Een patrimoniumvennootschap kunt u in principe niet tegen 0% schenken. De verhuur van (residentieel) onroerend goed volstaat nl. niet als activiteit. Voor professioneel vastgoed in een vennootschap die regelmatig panden verkoopt, is enkel Vlaanderen soepeler. U kunt echter ook terugvallen op alternatieve oplossingen.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878