AUTO - AFTREKBARE BTW - 13.02.2020

De klassieke vragen voor en na het autosalon!

Btw op autokosten

Algemene regels inzake de aftrekbaarheid van btw op autokosten

Maximaal 50%. Die regel kent u. De btw op autokosten is in principe aftrekbaar ten belope van het beroepsmatige gebruik, maar steeds met een maximum van 50% (art. 45, §2 W.Btw) . Dat is de algemene regel voor auto’s, minibussen en auto’s voor dubbel gebruik of de zgn. station- wagens of breaks.

Tip.  Voor een lichte vracht geldt deze 50%- aftrekbeperking dus niet. Wel is de btw-aftrek ook in dat geval beperkt tot het beroepsmatige gebruik.

Wat bij gemengd gebruik? Dan hangt het er van af welk gebruik precies primeert. Bedraagt het beroepsgebruik 50% of meer, dan is de btw-aftrek sowieso beperkt tot het wettelijke maximum van 50%. Bedraagt het beroepsgebruik daarentegen minder dan 50%, dan is de aftrek beperkt tot dat beroepsgebruik.

Concreet. Gebruikt u uw auto voor 80% beroepsmatig, dan is uw btw-aftrek beperkt tot 50%. Ligt het beroepsmatige gebruik slechts op 40%, dan is uw aftrek ook beperkt tot 40% en dus niet tot 50% van 40%.

Hoe wordt het beroepsmatige gebruik van een auto bepaald?

De fameuze drie methodes? Ja, om oeverloze discussies te vermijden over de hoogte van het beroepsmatige gebruik, heeft de Btw de inmiddels gekende drie methodes naar voren geschoven, zijnde een gedetailleerde rittenadministratie, een semiforfaitaire formule op basis van het woon-werkverkeer en een forfaitair percentage van 35% (circ. AAFisc nr. 36/2015, 23.11.2015) .

Methode 1: de rittenadministratie. Dat houdt kortweg in dat u al uw beroepsmatige verplaatsingen nauwgezet registreert. Allesbehalve praktisch dus en daarom gaan we daar ook niet verder op in.

Methode 2: de semiforfaitaire formule. Dat is eenvoudiger. Volgens deze methode wordt het percentage privégebruik van de auto bepaald volgens de volgende formule: (afstand woon-werk × 2 × 200 werkdagen + 6.000 andere privékilometers / totale afstand op jaarbasis) × 100. Het percentage beroepsgebruik is dan m.a.w. gelijk aan 100% min het percentage privégebruik berekend met deze formule.

Methode 3: vast forfait van 35%. Dat is uiteraard het gemakkelijkst. U kunt onder bepaalde voorwaarden het beroepsmatige gebruik van uw auto en dus ook uw btw-aftrek forfaitair bepalen op 35%.

Wanneer gebruikt u een van deze drie methodes?

Alleen bij gemengd gebruik! Dat is logisch uiteraard. Alleen als u de auto én privé én beroepsmatig gebruikt, moet u immers weten hoeveel uw beroepsgebruik is of m.a.w. in welke mate de btw op uw autokosten aftrekbaar is. Gebruikt u uw auto uitsluitend privé, dan moet u uiteraard niets berekenen; de btw is dan immers gewoon niet aftrekbaar.

Ook niet bij 100% beroepsgebruik? Neen, ook dan heeft u geen van deze methodes nodig (circ. AAFisc nr. 36/2015, 23.11.2015, nrs. 94-96) . De btw is dan principieel voor 100% aftrekbaar, zij het uiteraard beperkt tot het wettelijke plafond van 50%. Dat is dan o.m. het geval bij een poolwagen die uitsluitend gebruikt wordt voor verplaatsingen van en naar klanten.

Ook voor firmawagens? Jazeker, deze wordt immers én beroepsmatig én privé gebruikt. Wordt deze auto gratis ter beschikking gesteld van een werknemer of bedrijfsleider, dan moet de btw-aftrek voor de kosten verbonden aan die auto van meet af aan beperkt worden tot het beroepsgebruik en dat laatste berekent u dan aan de hand van een van deze drie methodes.

Tenzij bij een eigen bijdrage? Inderdaad. Betaalt de werknemer of bedrijfsleider een eigen bijdrage voor het privégebruik, dan wordt de auto in feite ‘verhuurd’ en dan is de btw op de autokosten sowieso aftrekbaar voor het maximum van 50%. Het beroepsgebruik is dan m.a.w. principieel 100%, precies door die ‘verhuur’.

Let op!  Die eigen bijdrage moet wel minstens gelijk zijn aan de zgn. normale waarde en om die waarde te berekenen, heeft u dan opnieuw een van die fameuze drie methodes nodig. De formule om die normale waarde te berekenen is immers: (aankoopprijs / 5 of leaseprijs + overige autokosten) × (50% - % beroepsgebruik).

Specifieke vragen in verband met elektrische wagens

Gelden de algemene regels inzake de btw-aftrek ook voor elektrische auto’s?

Dezelfde regels! Er bestaan dus geen specifieke btw-regels voor elektrische voertuigen. Ook voor deze voertuigen is de btw dus recupereerbaar ten belope van het beroepsgebruik van de auto, met een maximum van 50%.

Tip.  Inzake de aftrek van de autokosten voor de directe belastingen gelden er wel voordeligere regels voor elektrische auto’s. Hetzelfde geldt overigens op het vlak van de verkeersbelasting en de belasting op de inverkeerstelling.

Wat met de btw op de elektriciteit? Zo’n elektrische auto moet uiteraard opgeladen worden. Even kijken wat dat zegt inzake btw-aftrek als u een laadpaal installeert bij u thuis of bij u op de parking van de zaak.

Wat met de aftrek van de btw op elektriciteit als u die auto bij u thuis oplaadt?

Laadpaal in uw garage. Heeft in uw garage thuis een mogelijkheid om uw elektrische auto op te laden, dan is de btw op de installatie van die laadpaal zelf recupereerbaar in de mate van het beroepsgebruik.

Niet beperkt tot maximaal 50%? Neen! De 50%-aftrekbeperking speelt hier inderdaad niet. Parkeer- en garagekosten vallen immers niet onder die 50%-regel (beslissing E.T. 108.474, 09.12.2004) . Gebruikt u uw auto dus 80% beroepsmatig, dan is 80% van de btw die slaat op de installatie van de laadpaal aftrekbaar.

Let op!  De btw op de andere autokosten, zoals onderhoud en herstelling, blijft uiteraard wel onderhevig aan die 50%-beperking.

Alles in de vennootschap? Dat kan uiteraard ook. Wordt de elektriciteit bij u thuis volledig ten laste genomen door uw vennootschap, dan wordt u daarvoor privé belast op een forfaitair voordeel alle aard. De btw op de elektriciteitsfactuur kan door uw vennootschap dan volledig gerecupereerd worden, maar anderzijds wordt het forfaitair voordeel wel geacht btw inclusief te zijn. Die btw haalt u er dan uit door het bedrag van dit voordeel te vermenigvuldigen met de breuk 21/121 en moet u opnemen in de periodieke btw-aangifte die uiterlijk op 20 april van het jaar ingediend wordt.

Laadpalen op de parking van uw zaak?

Zijn dat ook ‘parkeerkosten’? Ja, en dus is de btw-aftrekbeperking van 50% ook hierop niet van toepassing. Het maakt hierbij niet uit voor wie die parkeerplaatsen precies bestemd zijn. Zowel uzelf als uw personeelsleden, uw klanten, en uw leveranciers, of andere professionele bezoekers, mogen dus van die parking en van die laadfaciliteit gebruikmaken (parl. vr. nr. 444, Fournaux, 27.07.2004) .

Btw volledig aftrekbaar? Ja, zowel de btw op de kosten van de installatie van die laadpaal op uw parking als de btw op de verbruikte elektriciteit zelf, is in zo’n geval in principe voor 100% recupereerbaar.

Let op!  Vraagt u voor de terbeschikkingstelling van die elektriciteit een vergoeding aan uw bezoekers en/of personeelsleden, dan blijft die btw voor 100% aftrekbaar, maar is over de aangerekende vergoeding volgens de normale regels wel btw verschuldigd.