INVESTERINGEN - AFSCHRIJVINGEN - 06.02.2020

Mag u een verhuurd gebouw degressief afschrijven?

Een vastgoedvennootschap schrijft enkele panden degressief af. Volgens de fiscus kan dit niet en hij belast het verschil met de lineaire afschrijvingen als een onderschatting van het actief. Wat vindt het hof van beroep te Bergen daarvan?

Een vennootschap heeft verschillende panden in eigendom, waarvan ze er een aantal verhuurt. Ze schrijft deze gebouwen degressief af.

Standpunt Administratie

De fiscus stelt dat verhuurde investeringen niet degressief afgeschreven mogen worden. Hij weigert de degressieve afschrijvingen en belast het verschil met de lineaire afschrijvingen als een zgn. onderschatting van het actief.

Standpunt rechter

De fiscus krijgt ongelijk. Volgens de rechters is de uitsluiting van degressieve afschrijvingen van verhuurde activa in strijd met het grondwettelijk gelijkheidsbeginsel, m.a.w. discriminerend. Deze uitsluiting mag dus niet toegepast worden.

Download het arrest van het hof van beroep te Bergen van 29.11.2019 van http://tipsenadvies-belastingen.be/download  – code BT 26.08.06.

Commentaar

Degressief afschrijven. Een investering lineair afschrijven betekent elk jaar hetzelfde afschrijvingspercentage toepassen op de aanschaffingswaarde. Een investering degressief afschrijven doet u door het dubbele van het lineaire afschrijvingspercentage toe te passen op de boekwaarde en dit zolang dit een afschrijving oplevert die hoger is dan de lineaire afschrijving.

Voordeel? Degressief afschrijven levert niet meer aftrekbare kosten op, maar investeringen die u degressief afschrijft, komen wel sneller in kosten. Ten eerste wordt er een groter deel van de kost al de eerste jaren ten laste genomen en ten tweede is de degressieve afschrijvingstermijn ten minste Ă©Ă©n jaar korter dan de lineaire.

Waarom deed de fiscus moeilijk? De controleur vond niets uit, maar baseerde zich op een bepaling uit het KB/WIB 92. Die zegt letterlijk dat het keuzestelsel van degressieve afschrijvingen niet van toepassing is op vaste activa waarvan het gebruik aan derden afgestaan is door de belastingplichtige die de vaste activa afschrijft (art 43, 2° KB/WIB 92) .

Waarom discriminatie? Juridisch gezien is er discriminatie als twee situaties verschillend behandeld worden zonder dat daarvoor een objectieve redelijke verantwoording bestaat (Cass., 21.02.2013) . Volgens de fiscus is de uitsluiting indertijd ingevoerd om een einde te stellen aan fiscale optimalisatie via zgn. tax-lease-operaties. De rechter beslist echter terecht dat dit geen argument is om verhuurde gebouwen die met zulke operaties niets te maken hebben, van het degressief afschrijvingsstelsel uit te sluiten. Het hof van beroep te Bergen is niet het eerste dat zo beslist. Eerder hebben de hoven van beroep van Brussel (15.01.2014) en Antwerpen (06.10.2015) al hetzelfde standpunt ingenomen.

Welk belang voor uw vennootschap? Voor vennootschappen is de mogelijkheid om degressief af te schrijven afgeschaft voor investeringen sinds 01.01.2020. Dit wil echter niet zeggen dat dit arrest niet van belang is voor u. Investeringen van vóór 01.01.2020 waarvoor u bij aanschaf het degressief afschrijvingsstelsel gekozen heeft, mag uw vennootschap verder degressief afschrijven. Dit geldt dus ook voor investeringen van boekjaar 2019 dat uw boekhouder nu aan het afsluiten is en waarvoor u die keuze over enkele weken of maanden moet maken.

Tip. Voor eenmanszaken blijft deze rechtspraak ook voor investeringen sinds 01.01.2020 relevant, want voor hen geldt de afschaffing van degressieve afschrijvingen niet.

De uitsluiting van het degressief afschrijvingsstelsel van verhuurde investeringen is volgens deze rechter discriminerend. Eerder namen twee andere hoven van beroep al hetzelfde standpunt in. Heeft u een vennootschap, dan is dit van belang voor investeringen t.e.m. 31.12.2019, waarvoor u bij aanschaf het degressief stelsel gekozen heeft.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878