VERZEKERINGEN - 26.02.2020

Stormschade door Ciara of Dennis?

Door het stormweer van de voorbije weken heeft uw vennootschap schade geleden. Welke kosten zijn dan aftrekbaar en hoe wordt een uitkering van de verzekering belast?

Kostenaftrek als de schade herstelbaar is. Stel bv. dat er tijdens de storm een boom op uw loods terechtgekomen is, of dat er een stuk van uw dak is gaan waaien. Dat is uiteraard niet leuk, maar in principe kunt u die schade wel laten herstellen. Laat u die herstelling ook effectief uitvoeren, dan zijn de kosten daarvan uiteraard aftrekbaar. Laat u de schade niet herstellen en is de werkelijke waarde van het actief door de beschadiging lager dan de boekwaarde ervan, dan mag uw vennootschap een zgn. aanvullende afschrijving boeken die in principe aftrekbaar is.

Hoe wordt de verzekeringsuitkering dan belast? Een uitkering van de verzekering is een gewoon belastbaar inkomen voor uw vennootschap voor het jaar waarin u de uitkering ontvangt.

Kostenaftrek bij een definitief, totaal verlies. Is uw loods volledig vernield door de storm, dan moet ze zgn. afgeboekt worden. Dit resulteert in een minderwaarde gelijk aan de boekwaarde. Deze minderwaarde is in principe volledig aftrekbaar. Stel bv. dat die loods nog voor € 5.000 in uw boekhouding staat en volledig vernield is door de storm, dan moet de boekwaarde van de garage naar € 0 gebracht worden en is het bedrag van € 5.000 dus de minderwaarde die volledig aftrekbaar is.

Wat dan met een uitkering van de verzekering? Een eventuele uitkering van de verzekering is een belastbaar inkomen. Stel bv. dat u een bedrag van € 7.500 ontvangt van de verzekering voor de verloren loods, die nog een boekwaarde had van € 5.000. Het gedeelte van de uitkering dat de boekwaarde overschrijdt of dus € 2.500, is dan wel een zgn. gedwongen meerwaarde. Die kunt u desgevallend gespreid laten belasten als u een bedrag gelijk aan de uitkering binnen een termijn van drie jaar herbelegt in een afschrijfbare investering (art. 47, §3, 1° WIB 92) .

Let op!  Uw vennootschap moet dus het volledige bedrag van € 7.500 herbeleggen, maar enkel de gedwongen meerwaarde van € 2.500 kan gespreid belast worden.

Tip.  De termijn begint pas te lopen vanaf het einde van het boekjaar waarin uw vennootschap de uitkering ontvangt, en niet drie jaar na het einde van het boekjaar waarin het schadegeval zich voordeed.

Herstellingskosten en minderwaarden zijn aftrekbaar. Verzekeringsuitkeringen zijn belastbaar en bij een totaal en definitief verlies, kan eventueel een stuk gespreid belast worden als zgn. gedwongen meerwaarde.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878