Welke jaren kiest u beter wel of net niet voor uw backservice?

Premie aftrekbaar i.f.v. uw loon

80%-regel. Premies van een groepsverzekering of IPT zijn voor uw vennootschap slechts aftrekbaar voor zover uw totale pensioen niet meer zal bedragen dan 80% van uw laatste normale brutojaarloon, rekening houdend met een normale loopbaan (art. 59 en 195, §2 WIB 92) . Uw totale pensioen omvat het pensioen dat u opbouwt via uw groepsverzekering of IPT zelf, plus uw wettelijk pensioen en uw VAPZ, maar niet de aanvullende pensioenen die u privé opbouwt (pensioensparen of langetermijnsparen). Pensioenen die als een kapitaal uitgekeerd worden, worden voor de 80%-regel omgerekend naar een jaarlijkse rente op basis van een wettelijk vastgelegde omzettingscoëfficiënt.

Welk loon? Uw laatste normale brutojaarloon is in principe het loon van het laatste jaar vóór het jaar waarin u met pensioen gaat. Omdat dit loon op het moment van de premiebetaling nog niet gekend is, houdt men in de praktijk gewoon rekening met het loon van het jaar waarin de premies in aftrek genomen worden. Enkel het loon dat regelmatig en ten minste maandelijks betaald of toegekend wordt, waarvan de betaling of toekenning gebeurt vóór het einde van het boekjaar en dat als kost van dat boekjaar aangerekend wordt, komt in aanmerking (art. 195, §1, lid 2 WIB 92) .

Premie aftrekbaar i.f.v. uw loopbaan

Loopbaan. De beruchte 80%-regel houdt rekening met uw loopbaan, afgetopt op 40 jaar. D.w.z. dat een zelfstandige die gestart is op 40 jaar en die op zijn 65ste met pensioen gaat, maximaal een loopbaan van 25 jaar kan hebben en de fiscus het maximaal aanvullend pensioen maar voor 25/40 toelaat. Daardoor ligt de fiscaal aftrekbare premie ook een stuk lager dan met een volledige carrière.

Backservice. Een backservicepremie is een ‘inhaalpremie’ voor arbeidsjaren van het verleden, zowel binnen als (maximaal tien jaar) buiten uw vennootschap. U kunt daarmee niet enkel premies inhalen voor de jaren dat u nog geen groepsverzekering of IPT had, maar ook voor de jaren dat u er wel al een had, maar waarin er lagere premies betaald werden dan wat mogelijk is volgens de 80%-grens.

Loopbaan buiten de vennootschap. Heeft u boven op uw loopbaan binnen uw vennootschap, ook nog jaren buiten uw vennootschap gewerkt, dan komen deze jaren (met een maximum van tien jaar) in aanmerking voor een backservice. Als u bv. 25 jaar in uw vennootschap kunt verantwoorden en tien jaar buiten uw vennootschap, dan mag u het maximaal pensioen berekenen op basis van 35/40 i.p.v. 25/40 en stijgt dus ook de fiscaal maximaal aftrekbare premie.

Let op 1! Er moet ook rekening gehouden worden met ev. aanvullende pensioenen, opgebouwd in de jaren vóór het zelfstandig statuut. Informatie over die aanvullende pensioenen kan gemakkelijk teruggevonden worden op mypension.be.

Let op 2! De informatie op mypension.be is doorgaans een jaar oud. Voor een correcte berekening vraagt u dus het best alle pensioenplannen op.

Ga enkel voor de ‘magere’ jaren. Voor het bepalen van de tien jaar kiest u eerst de jaren waarin er geen premies opgebouwd werden en daarna deze waarin er weinig opgebouwd werden. Heeft u bij een bepaalde werkgever grote pensioenreserves opgebouwd, dan kan het interessant zijn om géén rekening te houden met die loopbaan. Vraag uw makelaar om advies.