Is het niet boeken van uw loon een materiële vergissing?
Wat was er gebeurd?
Extra loon voor bedrijfsleider. Een BV(BA) had sinds haar oprichting in 2010 jaarlijks een extra loon aan haar zaakvoerder toegekend bij het afsluiten van de jaarrekening. Voor boekjaar 2014 had ze een extra loon van € 21.000 vermeld op de loonfiche (281.20) dat door de zaakvoerder privé ook aangegeven werd en dus bij hem privé belast.
Niet geboekt. In de jaarrekening voor boekjaar 2014 was het loon niet terug te vinden, evenmin als in het verslag van de algemene vergadering die de jaarrekening goedkeurde. De aangifte in de vennootschapsbelasting werd ingediend op basis van de goedgekeurde jaarrekening en de fiscus vestigde de aanslag op basis van de aangifte. Een van de gevolgen van het niet boeken van het extra loon was dat de vennootschap uitgesloten was van het verlaagd tarief.
Een jaar later. De BV(BA) merkte de vergissing pas op bij de afsluiting van boekjaar 2015. Ze maakte op dat moment een verbeterde jaarrekening op voor boekjaar 2014 die ze neerlegde bij de balanscentrale. Vervolgens diende ze een verzoek tot ambtshalve ontheffing in voor boekjaar 2014 wegens het begaan van een materiële vergissing.
Wat vond de rechter daarvan?
Materiële vergissing? Neen, volgens de rechter (Gent, 05.03.2019) is daar geen sprake van. Het feit dat er elk jaar een extra loon aan de zaakvoerder toegekend werd door de algemene vergadering is volgens hem geen bewijs dat het niet boeken van dat loon en het niet vermelden in het verslag van de algemene vergadering voor boekjaar 2014 een materiële vergissing is. Dit kan evengoed een (weloverwogen) beslissing geweest zijn, bv. omdat de winst van boekjaar 2014 een stuk lager was dan de vorige jaren. Een goedgekeurde jaarrekening is in principe bindend voor de vennootschap. Enkel materiële vergissingen in feite of in rechte zoals schrijf- en rekenfouten mogen worden rechtgezet. Niet genomen en niet uitgevoerde beslissingen of niet gemaakte dan wel vergeten boekingen komen niet in aanmerking voor een rechtzetting.
Ondanks fiches en belasting privé? Inderdaad, ook de vermelding van die € 21.000 op de loonfiche kan de rechter niet overtuigen. Een loonfiche doet een vermoeden ontstaan, maar is geen bewijs van de toekenning van het loon. Zelfs het feit dat de zaakvoerder op het loon belast is, doet daaraan volgens de rechter geen afbreuk.
Wat moet u hiervan onthouden?
Controleer uw jaarrekening en aangifte. Uw boekhouder stelt de jaarrekening op, maar u moet ze goedkeuren en de gevolgen dragen als er iets verkeerd is gelopen. Vermits uw boekhouder ook niet onfeilbaar is, doet u er goed aan om de jaarrekening en het verslag van de jaarvergadering voor boekjaar 2019, die hij u binnenkort ter ondertekening voorlegt, aandachtig te bekijken. Hetzelfde geldt voor de aangifte in de vennootschapsbelasting die dit najaar ingediend wordt.
Vraag uitleg indien nodig. Wanneer u denkt dat er in de jaarrekening of het verslag van de algemene vergadering een fout staat, maar ook wanneer er voor u iets niet helemaal duidelijk is, moet u dit zeker op dat moment met uw boekhouder bespreken. Zo voorkomt u spijt op een moment dat er niets meer aan te verhelpen valt…