VENNOOTSCHAP - WONING VIA VENNOOTSCHAP - 24.03.2020

Kan de BV(BA)-vruchtgebruiker nog verbouwingen aftrekken?

Stel, uw vennootschap is vruchtgebruiker van het gebouw waarin u woont én werkt. Als u verbouwingswerken laat doen die (ook) betrekking hebben op het privédeel, zijn dit dan beroepskosten voor uw vennootschap? Een arrest licht toe...

Werken voor de vruchtgebruiker

Verdeling op basis van de wet. De wet (lees: het Burgerlijk Wetboek) maakt een onderscheid tussen zgn. grove herstellingswerken (bv. een nieuw dak leggen) en zgn. normale onderhouds- en herstellingswerken (bv. schilderwerken). De eerste soort werken zijn ten laste van de naakte eigenaar van het gebouw, terwijl de tweede soort door de vruchtgebruiker uitgevoerd moeten worden.

Fiscale gevolgen. Zodra de aftrek van het vruchtgebruik aanvaard werd, kende men in het verleden weinig problemen om een paar jaar nadien ook eventuele werken (die wettelijk gezien voor de vruchtgebruiker waren) af te trekken als beroepskosten in de vennootschap. Nu de aftrek van het vruchtgebruik van een privédeel van een pand steeds meer onder vuur ligt, blijkt die tendens zich echter ook verder te zetten m.b.t. verbouwingswerken van zo’n gemengd gebruikt pand...

Wat is er gebeurd?

Een BV(BA) is vruchtgebruiker van het pand waarin de zaakvoerder woont maar ook een beroepsruimte heeft. Het vruchtgebruik ter waarde van € 143.939,53 wordt afgeschreven door de BV(BA), wat ook aanvaard wordt door de fiscus. Enkele jaren na de aankoop worden er voor € 191.980,55 verbouwingswerken uitgevoerd die door de BV(BA) afgeschreven worden. Bij een belastingcontrole wordt vastgesteld dat die werken vooral betrekking hebben op de keuken, het tuinhuisje, het terras, de badkamer, de zwemvijver en de tuin. De kostprijs ervan is bovendien hoger dan de waarde van het vruchtgebruik. De controleur verwerpt bijgevolg de afschrijvingen.

Wat heeft de rechter gezegd?

De rechter in beroep geeft de fiscus gelijk (Antwerpen, 18.12.2018) . Het feit dat de afschrijvingen op het vruchtgebruik zelf aanvaard werden als beroepskosten (als een ‘loon in natura’ voor de zaakvoerder), wil volgens het hof immers niet zeggen dat dit dan ook geldt voor de afschrijvingen op de verbouwingswerken. Deze werken zijn nl. zeer omvangrijk, terwijl nergens uit blijkt dat de zaakvoerder in de betrokken jaren voor een dergelijk bedrag bijkomende prestaties verricht zou hebben. De afschrijvingen die betrekking hebben op het privédeel zijn geen beroepskosten en werden dus terecht verworpen volgens het hof.

Wat moet u ervan onthouden?

Het beroepskarakter aantonen. Uit dit arrest blijkt dat u óók voor werken die ten laste zijn van de vruchtgebruiker, voortaan het beroepskarakter zal moeten aantonen. Slaan de werken op de beroepsruimten en kunt u dat aantonen, dan hoeft er geen probleem te zijn, maar in de mate dat ze (ook) op privéruimtes slaan, wordt het mogelijk een heel ander verhaal. Het argument dat het een voordeel betreft dat toegekend wordt in ruil voor prestaties die u verricht voor uw BV(BA) (de zgn. bezoldigingstheorie), wordt, zo blijkt uit dit arrest, niet meer zomaar aanvaard; u zal nu moeten aantonen dat u méér prestaties dan voorheen voor die BV(BA) levert waar ook méér loon tegenover staat.

Let op!  Wat vroeger al een probleem was en dat nog steeds blijft, is dat de fiscus niet aanvaardt dat u (te) kort tegen het einde van het vruchtgebruik nog vlug verbouwingswerken door de vruchtgebruiker laat betalen en door hem laat afschrijven.

Eens de aftrek van het vruchtgebruik aanvaard was, werd er vroeger zelden gediscussieerd over de vraag of de vennootschap ook de verbouwingswerken die voor de vruchtgebruiker zijn, mocht aftrekken. Voortaan is dat echter wél het geval en moet u de aftrek kunnen verantwoorden, ofwel via de bezoldigingstheorie (loon in ruil voor werk voor de vennootschap), ofwel omdat het werken aan de beroepsruimten zijn.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878