BTW-CONTROLE - BEWIJSMIDDELEN - 08.04.2020

Geen nadeel voor de staat en toch een boete?

Moet de btw voldaan worden door de ‘medecontractant’, dan is dat meestal een nuloperatie. Toch worden er boetes opgelegd als het vergeten wordt. Kan die boete kwijtgescholden worden op basis van het nieuwe boetebeleid?

Btw te voldoen door de klant zelf?

Wanneer moet u zelf de btw voldoen via uw btw-aangifte?

Bij inkomende factuur zonder btw? Dat is alleszins wel een goede indicatie, maar 100% correct is dat uiteraard niet. Er zijn immers ook zaken die niet aan btw onderworpen zijn en waarop dus sowieso geen btw aangerekend wordt.

Let op!  Ook een vrijgestelde kleine ondernemer rekent geen btw aan, maar dat impliceert niet dat u de btw op diens factuur moet voldoen in uw eigen btw-aangifte.

Bij werken door een aannemer. Dat is inderdaad zowat het bekendste voorbeeld. Laat u als btw-plichtige werken uitvoeren door een aannemer, dan mag deze laatste u geen btw in rekening brengen, maar moet hij factureren met ‘btw verlegd’. U moet dan zelf bijgevolg die btw als verschuldigd opnemen in uw btw-aangifte. Deze btw kunt u vervolgens in diezelfde btw-aangifte meteen weer volgens de normale regels in aftrek brengen.

Bij grensoverschrijdende diensten? Ook dan zal u als klant inderdaad de btw moeten voldoen. Neemt u beroepsmatig een dienst af van een buitenlandse dienstverrichter, dan vindt die dienst in principe immers plaats in het land waar u gevestigd bent, dus in België (art. 21, §2 W.Btw) . Concreet betekent dit dat de buitenlandse dienstverrichter aan u factureert zonder buitenlandse btw en dat u als klant de Belgische btw opneemt in uw eigen btw-aangifte als zijnde verschuldigd. Ook deze btw is dan in diezelfde btw-aangifte aftrekbaar volgens de normale aftrekregels (art. 51, §2, lid 1, 1° W.Btw) .

Tip.  Ook in dit geval zal u een factuur met de vermelding ‘btw verlegd’ krijgen.

Grensoverschrijdende aankoop. Koopt u tot slot als btw-plichtige goederen aan in een andere EU-lidstaat, dan is dat voor de buitenlandse leverancier, als aan alle voorwaarden voldaan is, een zgn. vrijgestelde intracommunautaire levering. Dat betekent dat de buitenlandse leverancier geen buitenlandse btw in rekening brengt. Is het voor de buitenlandse leverancier een vrijgestelde intracommunautaire levering, dan is het voor u een belastbare intracommunautaire verwerving. Dat betekent dat u de Belgische btw in uw aangifte opneemt als zijnde verschuldigd (art. 51, §1, lid 1, 2° W.Btw) en deze in principe ook weer volgens de normale regels in aftrek kunt brengen.

Let op!  In het geval van een vrijgestelde intracommunautaire levering zal de leverancier geen factuur opmaken met de vermelding ‘btw verlegd’, maar zal hij op zijn factuur vermelden ‘vrijgesteld wegens IC-levering’.

Meestal, maar niet noodzakelijk een nuloperatie

Verschuldigd en aftrekbaar tegelijkertijd. Dat is het basisprincipe van die ‘btw-verlegging’. U bent btw verschuldigd via uw eigen btw-aangifte, maar omdat het een beroepsmatige aankoop of uitgave is, is die btw in principe ook weer voor 100% aftrekbaar. In dat geval gaat het dan om een zuivere nuloperatie.

Tenzij slechts gedeeltelijk aftrekbaar? Dat kan inderdaad ook. Is de btw die u als verschuldigd moet opnemen niet voor 100% aftrekbaar, omdat een deel ervan bv. voor privégebruik bestemd is, dan gaat het uiteraard niet om een zuivere nuloperatie. De privé-btw blijft dan immers steeds verschuldigd.

Boete als dat vergeten wordt, terwijl er geen ‘schade’ is?

In principe boete verschuldigd

Geen ‘schade’ en toch boete? Ja, in de veronderstelling dat het gaat om een 100%-nuloperatie, is er effectief geen geldelijk nadeel voor de staat, maar toch kan er een boete opgelegd worden. U bent immers een bepaalde btw-verplichting niet nagekomen en dan is een boete het courante gevolg inzake btw.

Hoeveel boete? Die boete bedraagt 10% van de verschuldigde btw als die laatste lager is dan € 1.250 en anders is dat zelfs 20% (KB nr. 41, bijlage, tabel G, eerste afdeling, V) . Dat kan dus toch snel oplopen...

Kan die boete kwijtgescholden worden?

Nieuw boetebeleid bij de Btw. Dat weet u inmiddels, de Btw is iets empathischer geworden op het vlak van de boetes die ze oplegt. Het nieuwe boetebeleid houdt kortweg in dat de opgelegde boete volledig en automatisch kwijtgescholden zal worden, als de volgende voorwaarden cumulatief vervuld zijn (instructie 2018/I/41 van 13.06.2018) :

  • De btw-plichtige moet te goeder trouw zijn. Van belang is hier dat de goede trouw vermoed wordt. Het is dus aan de Btw om aan te tonen dat er fraude of misbruik in het spel is.
  • De inbreuk heeft geen impact op het bedrag van de verschuldigde btw: het moet in dit geval dus gaan om een 100%-nuloperatie.
  • Het gaat om een eerste vastgestelde inbreuk gedurende de referentieperiode van vier jaar voorafgaand aan het tijdstip waarop de overtreding begaan is.
  • De btw-plichtige heeft zijn periodieke btw-aangiften ingediend.
  • Er moet een individueel en gemotiveerd verzoekschrift voor de kwijtschelding van de boete ingediend worden.

Bijkomende voorwaarde! Voor inkomende facturen waarbij de btw voldaan moet worden via ‘btw verlegd’, geldt inderdaad nog als bijkomende voorwaarde dat de maatstaf van heffing opgenomen moet worden in de boekhouding én in de periodieke btw-aangifte (zie nr. 1 en 73 van de instructie) . Concreet moet de maatstaf van heffing opgenomen zijn in de roosters 81, 82 of 83, naargelang van het geval.

Dankzij het nieuwe boetebeleid bij de Btw kan ook een boete voor het vergeten van de verlegging kwijtgescholden worden. Er zijn echter wel voorwaarden aan verbonden en bovendien geldt dit uitsluitend voor de eerste overtreding, dus maak er ook geen gewoonte van.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878