BEDRIJFSLEIDER - HUUR - 06.04.2020

Ook dit jaar weer iets meer huur vragen!

Verhuren aan uw vennootschap is fiscaal gezien interessant, maar u mag dan niet te veel huur vragen. Hoe zit dat juist?

Fiscale herkwalificatiegrens weer wat hoger. De huur die u ontvangt van uw vennootschap, wordt bij u privé niet meer belast als een onroerend inkomen, maar wel als een loon in de mate waarin u méér ontvangt dan het kadastraal inkomen (ki) x de revalorisatiecoëfficiënt x 5/3 (art. 32, lid 2, 3° WIB 92) . Voor dit jaar (aanslagjaar 2021 – inkomsten 2020) bedraagt de revalorisatiecoëfficiënt 4,60 (KB 15.03.2020, BS 23.03.2020) .

Hoe bepaalt u de fiscaal optimale huur? Stel dat uw woning een niet-geïndexeerd ki van € 2.000 heeft. Vertegenwoordigt uw bureauruimte 15% van uw woning, dan kunt u uw vennootschap hiervoor fiscaal dus maximaal € 2.300 (€ 2.000 x 15% x 4,60 x 5/3) huur vragen per jaar.

Tip. Zijn u en uw partner, die geen zaakvoerder is, elk voor 50% eigenaar van het gebouw, dan kunt u meer fiscaal voordeel doen vermits 50% van de huur dan niet in aanmerking komt voor de huurherkwalificatie.

Hoe belast? Zolang u niet meer huur vraagt dan de herkwalificatiegrens, wordt de nettohuur belast als een onroerend inkomen, wat fiscaal gezien veel interessanter is dan een loon. Zo moet u op de ontvangen huur geen sociale bijdragen betalen en hoeft u er ook niet op vooraf te betalen. Vraagt u echter meer huur dan de herkwalificatiegrens (het ki x 5/3 x 4,60), dan wordt het ‘teveel’ belast als loon.

Nettohuur? U wordt dus privé belast op de nettohuurinkomsten (art. 7, §1, 2° c WIB 92) , dat is de brutohuur + huurvoordelen - een kostenforfait van 40%, of, als dat lager is, 2/3 van het zgn. gerevaloriseerde ki. U heeft voor alle duidelijkheid niet de keuze, het is het laagste van beide bedragen dat telt.

Tip. Indien de gevraagde huurprijs gelijk is aan de fiscale herkwalificatiegrens, is het kostenforfait bij beide berekeningsmethodes gelijk. Vraagt u meer huur, dan zal u het kostenforfait moeten beperken tot 2/3 van het gerevaloriseerde ki. Vraagt u minder, dan is het kostenforfait gelijk aan 40% van de huurprijs.

Concreet. In ons voorbeeld bedraagt het kostenforfait € 920 (nl. 40% van € 2.300, of € 2.000 x 15% x 4,60 x 2/3). U zal dus belast worden op € 1.380 (= € 2.300 - € 920). Veronderstellen we dat dit onroerend inkomen belast wordt tegen 53,5% (50% + 7% gemeentelijke opcentiemen), dan betaalt u daarop € 738,30 belastingen, maar geen sociale bijdragen. De effectieve belastingdruk bedraagt hier dus 32,1% (€ 738,30 / € 2.300).

Voor inkomstenjaar 2020 is de zgn. revalorisatiecoëfficiënt verhoogd van 4,57 naar 4,60. Verhuurt u (een deel van) uw pand aan uw vennootschap, dan kunt u nu dus weer iets meer fiscaal vriendelijke huur vragen dan vorig jaar.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878