Geen corona-uitstel voor fiscale fiches 281.50!

Wettelijke verplichting

Erelonen en commissies. U (uw boekhouder) moet vóór 30.06 fiches 281.50 opmaken voor erelonen en commissies die u in 2019 betaald heeft aan vrije beroepers. Doet u dat niet, dan zijn die kosten bij u niet aftrekbaar (art. 57 WIB 92) .

Tip. De concrete richtlijnen voor het opmaken en indienen van deze fiches kunt u ook raadplegen via de volgende link: https://financien.belgium.be/sites/default/files/downloads/122-281-50-Avis-2019-nl.pdf .

Uitzondering 1. U moet geen fiche maken voor erelonen, commissies of verleende voordelen waarvan het totale bedrag of de totale waarde per verkrijger en per jaar niet hoger is dan € 125.

Uitzondering 2. De fiscus aanvaardt ook dat u geen fiche moet opmaken voor erelonen of commissies waarvoor u een regelmatige btw-factuur gekregen heeft van een vennootschap die onder de Belgische boekhoudwetgeving valt.

Belgische eenmanszaak. Gaat het om een Belgische eenmanszaak, dan moet u in principe altijd een fiche 281.50 opstellen wanneer die eenmanszaak een batenbehaler of een winstenbehaler is én u geen btw-conforme factuur ontvangen heeft.

Vrije beroepers. Sinds 01.11.2018 zijn vrije beroepers zonder vennootschap ook onderworpen aan de boekhoudwetgeving en moeten ze dus een btw-conforme factuur opstellen. Voor zulke erelonen moet u dus geen fiscale fiches opstellen.

Let op! Vrije beroepers die vrijgesteld zijn van btw (bv. dokters, kinesisten, verpleegkundigen, ...), reiken in principe ook na 01.11.2018 geen factuur uit met btw. Voor deze categorie moet de fiche 281.50 dus nog steeds uitgereikt worden.

Buitenlandse leveranciers. Voor betalingen aan buitenlandse ondernemingen moet STEEDS een fiche opgemaakt worden (parl. vr. nr. 8, Wouters, 08.12.2014) . Buitenlandse ondernemingen zijn nl. niet onderworpen aan de Belgische Boekhoudwet.

Relatiegeschenken. Heeft u aan een bepaalde klant, leverancier of andere zakenpartner een relatiegeschenk gegeven van méér dan € 125, dan beschouwt de fiscus dit als een ‘voordeel alle aard’… U moet dan in principe een fiche 281.50 opmaken, waardoor de zakenrelatie erop belast wordt en het geschenk voor uw vennootschap 100% aftrekbaar wordt. Beter is om hem bv. uit te nodigen in een toprestaurant. U moet dan geen fiscale fiche opmaken en de kost is voor 69% aftrekbaar.

Let op! Het maximum van € 125 geldt per kalenderjaar en per persoon. Als u bv. drie flessen wijn van € 45 aan uw beste klant cadeau doet, dan moet u daarvoor dus in principe een fiche opmaken.

U vergeet een fiche op te maken

Geheim commissieloon. De vergoedingen zijn dan niet aftrekbaar. Bovendien kan in de vennootschapsbelasting de fiscus deze vergoedingen onderwerpen aan de aanslag geheime commissielonen (AGC). Die aanslag bedraagt sinds aanslagjaar 2021 (inkomstenjaar 2020) 100% en is niet meer aftrekbaar.

Ontsnappingsroute 1. Indien u kunt aantonen dat de verkrijger de vergoedingen opgenomen heeft in zijn (tijdig ingediende) privéaangifte (art. 219, lid 6 WIB 92) , dan is de AGC niet verschuldigd en zijn deze kosten wel aftrekbaar.

Ontsnappingsroute 2. De aanslag wordt niet toegepast als u de ontvanger van het ereloon ondubbelzinnig identificeert binnen 2,5 jaar vanaf 01.01 van het betreffende aanslagjaar (art. 219, lid 7 WIB 92) . De kosten zijn dan aftrekbaar voor zover u art. 49 respecteert.