CORONAVIRUS - ACTUALITEIT - 25.05.2020

Liquidatiereserve 2014 nu (niet) uitkeren?

Indien uw BV(BA) voor boekjaar 2014 een liquidatiereserve (LR) aangelegd heeft, kan zij die nu tegen 5% uitkeren. Is dat altijd interessant?

Even opfrissen. Sinds aanslagjaar (aj.) 2015 (boekjaar (bj.) 2014) kan een kmo (art. 1:24, §1 tot 6 WVV) jaarlijks een LR aanleggen, mits ze een bijzondere aanslag van 10% betaalt. Zo kan ze mits enige planning fiscaal vriendelijk dividenden uitkeren en ontsnappen aan de 30% roerende voorheffing (rv). Hoe zit dat dan precies?

Uitkering bij definitieve liquidatie: 0%. Wordt de LR uitgekeerd bij de vereffening van uw BV(BA), dan moet er geen rv ingehouden worden (art. 22, 11° WIB 92) , terwijl er normaal gezien 30% rv verschuldigd is.

Uitkering LR binnen de vijf jaar. Alle LR’s die uiterlijk in aj. 2017 aangelegd werden en binnen de vijf jaar na aanleg als dividend uitgekeerd worden, zijn onderworpen aan een rv van 17%. Voor LR’s die sinds bj. 2017 (aj. 2018) aangelegd worden en binnen de vijf jaar als dividend uitgekeerd worden, bedraagt de rv 20%.

Uitkering LR na vijf jaar. Keert u een LR pas na die vijf jaar uit, dan betaalt u maar 5% rv. Dit jaar kan dat dus voor de eerste keer!

Nu tegen 5% uitkeren, interessant? Besliste u op de algemene vergadering (AV) in 2015 om € 10.000 van de winst van bj. 2014 als LR te boeken, dan moest u destijds een anticipatieve heffing van 10% betalen, nl. € 1.000. Beslist u op de volgende AV om de LR van 2014 uit te keren, dan zal u dat maar 5% rv kosten, € 500. Netto houdt u zo € 9.500 van de € 11.000 (€ 10.000 + € 1.000) over. Voor het langere wachten wordt u dus beloond. Het kost u nu in totaal slechts 13,64% i.p.v. 30% rv.

Let op! Sinds 01.01.2020 is de uitkering echter altijd aan een balanstest onderworpen. BV’s en CV’s moeten daarnaast ook een liquiditeitstest uitvoeren. Vraag uw boekhouder om de testen uit te voeren.

Niets uitkeren ingeval u coronamaatregel wilt genieten. Een coronamaatregel voorziet in de verhoging van de voorafbetalingspercentages van VA 3 en VA 4 met 0,75% ( Tips & Advies Belastingtips voor vrije beroepen, jg. 28, nr. 16, p. 1, 14.04.2020 ). Om deze maatregel te genieten, mag u echter o.a. tussen 12.03.2020 en 31.12.2020 geen dividend uitkeren.

Denkt u eraan om binnenkort uw bedrijf te liquideren, dan keert u zich beter geen dividend uit tegen 5%. Bij de definitieve vereffening betaalt u immers 0% op deze reserves.

De uitkering van een LR uit bj. 2014 is een voordelige manier om geld uit uw BV(BA) te halen. Wie echter wil gebruikmaken van de coronamaatregel i.v.m. voorafbetalingen, moet nog een jaar wachten. Ook wie weldra zijn BV(BA) vereffent, keert beter geen dividend uit.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878