VENNOOTSCHAPSBELASTING - 20.05.2020

Verlies van boekjaar 2020 aftrekken van de winst in 2019?

De federale regering werkt momenteel aan een wet die het door de coronacrisis eenmalig mogelijk zou maken om voor aanslagjaar 2020 of 2021 toekomstige verliezen in mindering te brengen. Wat zijn de krachtlijnen van deze regeling?

Carry-forward en carry-back

Carry-forward. Heeft uw vennootschap voor een bepaald aanslagjaar een fiscaal verlies, dan mag ze dat overdragen naar het volgende aanslagjaar. Is er in dat volgende aanslagjaar winst, dan is het overgedragen verlies daarvan aftrekbaar en dit verder tot het verlies volledig is afgetrokken. In het internationale fiscale jargon wordt dit systeem van verliesaftrek een ‘carry-forward’ genoemd.

Carry-back. In sommige landen is ook een ‘carry-back’ van verliezen mogelijk. In dat systeem kunnen van de belastbare winst voor een bepaald jaar al mogelijke toekomstige verliezen afgetrokken worden. Volgens een recent wetsontwerp van de federale regering zal zo’n carry-back uitzonderlijk ook in België mogelijk zijn.

Let op!  Momenteel is dit nog geen wet, maar nog een ontwerp, dat ingediend is bij de Raad van State en nog de goedkeuring van het parlement moet krijgen. Dat zal waarschijnlijk wel gebeuren, maar wat volgt is dus onder voorbehoud.

Hoe zou dat concreet werken?

Vrijgestelde reserve. Uw vennootschap zal de winst van boekjaar 2019, of een gebroken boekjaar met balansdatum van 13.03.2019 tot 12.03.2020, volledig of gedeeltelijk kunnen vrijstellen om de verwachte verliezen van 2020 op te vangen. Concreet zal dat gebeuren via de aanleg van een vrijgestelde reserve. Het vrijgestelde bedrag zal wel niet hoger mogen zijn dan de belastbare winst, noch hoger dan € 20.000.000.

Tip.  In tegenstelling tot wat normaal gezien het geval is, zal deze reserve niet op een afzonderlijke onaantastbare rekening geboekt moeten worden.

Hoe de vrijstelling vragen? Voor boekjaar 2019 (of een gebroken boekjaar met een afsluitingsdatum tussen 01.01.2020 en 12.03.2020), zal u de vrijstelling kunnen vragen in de aangifte voor aanslagjaar 2020, die u dit najaar moet indienen. Gaat het om een boekjaar waarvoor de aangifte al ingediend is, bv. een boekjaar met als balansdatum 30.06.2019, dan zal u de aangifte nog kunnen laten wijzigen als de aanslag nog niet gevestigd is. Is de aanslag wel al gevestigd, dan zal u de vrijstelling kunnen vragen via een bezwaar of een aanvraag tot ontheffing van ambtswege.

Hoeveel? Het vrijstelbare bedrag is het verlies dat u als gevolg van de coronacrisis verwacht. U moet dit potentiële verlies zo goed mogelijk proberen in te schatten, want als het werkelijke verlies achteraf meer dan 10% groter blijkt dan het ingeschatte, zal uw vennootschap op het verschil een afzonderlijke aanslag moeten betalen die varieert van 2% tot 20% van het belastingtarief van het boekjaar waarvoor u de reserve aanlegt. Hoe groter de overschatting van het verlies, hoe hoger het percentage.

Let op 1!  Uw vennootschap zal geen gebruik kunnen maken van de regeling wanneer ze tussen 12.03.2020 en het einde van het boekjaar verbonden aan aanslagjaar 2021 (normaal gezien het boekjaar 2020) dividenden uitgekeerd heeft, eigen aandelen ingekocht heeft of haar kapitaal vermindert.

Let op 2!  De uitkering van liquidatiereserves en van in kapitaal vastgeklikte reserves wordt ook uitdrukkelijk geviseerd. Was u zo’n uitkering van plan bij de resultaatsbestemming voor boekjaar 2019, maar is de jaarrekening nog niet goedgekeurd, dan laat u dat plan het best varen, tenminste als u van de carry-back gebruik wilt maken.

In de aangifte voor boekjaar 2019 zou u het verwachte verlies van 2020 al in mindering kunnen brengen. Een belangrijke voorwaarde zou wel zijn dat uw vennootschap tussen 13.03.2020 en 31.12.2020 geen dividenden, inkoopboni of kapitaalvermindering mag uitkeren en ook geen liquidatiereserves of vastgeklikte reserves.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878