BEDRIJFSLEIDER - INTERESTEN - 25.06.2020

Geen VAA gratis lening als u de marktrente betaalt?

Een bedrijfsleider betaalt interest op een lening bij zijn vennootschap. Volgens de fiscus is de interestvoet te laag en hij belast het verschil tussen de zgn. fictieve debetinterest en de betaalde interest als een voordeel alle aard (VAA). Wat vond de rechter daarvan?

Een bedrijfsleider gaat bij zijn vennootschap een lening aan met een looptijd van maximaal tien jaar. De interestvoet voor deze lening bedraagt 5,20% in 2011 en 3,10% in 2012. Deze interestvoet is gelijk aan die voor lineaire obligaties (OLO’s) op tien jaar + 1% en stemt volgens de bedrijfsleider overeen met de marktrente.

Standpunt Administratie

De fiscus vindt de toegepaste interestvoet te laag en belast het verschil tussen de 7,62% referentie-interestvoet voor de zgn. fictieve debetinterest op een gratis lening en de betaalde interest als een VAA.

Standpunt rechter

De fiscus krijgt ongelijk van de rechter. De bedrijfsleider weerlegt het vermoeden van de fiscus dat er sprake is van een VAA door aan te tonen dat de interest die hij betaalt marktconform is. Voor de betreffende lening is de OLO-interestvoet op tien jaar een correct vergelijkingspunt. De bedrijfsleider betaalt ook meer dan de Euribor-rente. Hij ondersteunt bovendien de marktconformiteit van de gehanteerde interestvoet met een studie die op objectieve en controleerbare gegevens gebaseerd blijkt te zijn.

Commentaar

Tweede positieve arrest. Dit arrest lijkt sterk op een van verleden jaar van hetzelfde hof van beroep (Antwerpen, 28.05.2019) . Toen kreeg de belastingplichtige ook gelijk in een betwisting over dezelfde kwestie en volgde het hof dezelfde redenering.

Vermoeden van VAA. Wanneer u gratis leent van uw vennootschap, wordt u belast op een VAA, berekend aan de hand van een forfaitaire interestvoet die jaarlijks bij KB vastgelegd wordt (art. 18, §3, 1 KB/WIB 92) . Als de interestvoet die u toepast lager is dan de referentie-interestvoet, kan de fiscus vermoeden dat er een VAA is, maar u mag het tegenbewijs van dat vermoeden leveren.

Tegenbewijs. U levert het tegenbewijs door aan te tonen dat de overeengekomen interestvoet marktconform is. Concreet: dat u bij een bank voor een gelijkaardig krediet tegen (ongeveer) hetzelfde tarief had kunnen lenen als bij uw vennootschap. Maak een dossiertje met kredietvoorstellen van een of meerdere banken of met tarieven van de NBB, en baseer u zoals in deze zaak op studies.

Tip 1. Vergelijk geen appels met peren. Niet enkel het bedrag van de lening, maar ook de aard en het doel ervan, en de modaliteiten inzake o.a. de terugbetaling en de waarborgen moeten vergelijkbaar zijn.

Tip 2. De rechter hield er ook rekening mee dat de interest ook werkelijk betaald werd, en niet toegevoegd aan het geleende bedrag, zoals nochtans mogelijk was volgens de leningsovereenkomst.

Een negatief arrest. In nog een andere zaak volgde deze rechter wel dezelfde redenering als in de twee andere, maar draaide de beoordeling uit in het nadeel van de belastingplichtige. Die had de interestvoet voor zijn lening zonder waarborgen bij zijn vennootschap gebaseerd op de interestvoet die zijn vennootschap betaalde op een hypotheeklening met persoonlijke borg. De rechter besloot dat de bedrijfsleider het vermoeden dat er een VAA was, niet weerlegd had (Antwerpen, 26.03.2019) .

Download het arrest van het hof van beroep te Antwerpen van 04.02.2020 van http://tipsenadvies-belastingen.be/download  – code BT 26.18.07.

Deze rechter oordeelt andermaal dat u niet belast kunt worden op een VAA gratis lening, als u aantoont, bv. met kredietvoorstellen of objectieve studies, dat u bij uw vennootschap leent tegen een marktconforme interestvoet, ook als die lager is dan de interestvoet voor de fictieve debetinterest.


Uw volgende stap


Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878