BELEGGEN - AANDELEN - 21.09.2020

Buitenlandse dividenden dan toch privé niet zwaarder belast?

Buitenlands dividend dubbel belast

‘Bronbelasting’. Ontvangt u een dividend van een buitenlands bedrijf, dan betaalt u daarop een zgn. bronbelasting in het buitenland (een soort ‘buitenlandse roerende voorheffing’). Het tarief daarvan verschilt van land tot land en kan oplopen tot 35%. Op het buitenlands nettobedrag dat u ontvangt, betaalt u vervolgens 30% Belgische roerende voorheffing (rv).

Voorbeeld. U ontvangt € 1.000 brutodividend van een Nederlandse vennootschap. De Nederlandse bronheffing bedraagt 15%, dus € 150. Na aftrek van de Belgische belasting (30% op € 850, of € 255) levert u dat een nettodividend van € 595 op. Een totale fiscale kost van 40,50% dus!

Aangifte? Als het buitenlands dividend u via een Belgische financiële instelling (een bank of beleggingsinstelling) uitgekeerd wordt, houdt deze de (bevrijdende) Belgische rv in en hoeft u dat dividend niet in uw Belgische aangifte te vermelden. Int u dat dividend rechtstreeks in het buitenland (op een buitenlandse bankrekening), dan wordt er geen rv ingehouden en moet u het wél nog in uw Belgische belastingaangifte vermelden.

Soms minder bronheffing! België heeft met veel landen een zgn. dubbelbelastingverdrag gesloten. Dat bepaalt welk van beide landen welke inkomsten mag belasten in een internationale context. Voor dividenden krijgt België als ’woonstaat’ meestal een onbeperkte heffingsbevoegdheid en kan de ‘bronstaat’ (het land waar het bedrijf dat het dividend uitkeert, gevestigd is) een beperkte bronheffing van doorgaans max. 15% toepassen.

Tip. Wordt er méér dan 15% bronheffing ingehouden, dan voorziet het verdrag meestal dat u het ‘teveel’ in de bronstaat kunt terugvragen.

Let op! De procedure daarvoor is vaak vrij omslachtig en daarom beginnen veel mensen er niet eens aan. De formulieren zijn verschillend per land en kunnen verkregen worden bij het Centraal Taxatiekantoor Brussel-Buitenland, North Galaxy, Koning Albert II-laan 33, 1030 Brussel. Het ingevulde formulier moet afgestempeld worden door uw bank én uw lokale belastingcontroleur.

Tip. Voor een aantal landen kan uw bank – tegen betaling van een administratieve kost – dat voor u regelen. Informeer naar die mogelijkheid.

Hoeveel in België aangeven?

Meer dan u gekregen heeft… Volgens de fiscus moet u in België niet het nettobedrag aangeven dat u in het buitenland ontvangen heeft, maar wel het brutobedrag verminderd met het in het dubbelbelastingverdrag voorziene maximum. Heeft u bv. € 100 bruto ontvangen waarop 30% rv ingehouden werd terwijl het verdrag voorziet dat de bronstaat max. 15% mag inhouden, dan moet u € 85 aangeven, ook al heeft u maar € 70 ontvangen. Dit ongeacht of u het te veel ingehouden bedrag in het buitenland teruggevraagd heeft (Interne Instructie 2019/I/45 van 26.09.2019) . Aangezien veel mensen niets terugvragen, betalen ze te veel belasting op hun buitenlandse dividenden.

Nu rechtgezet! Op dat standpunt kwam zodanig veel kritiek dat de fiscus dit nu rechtgezet heeft. In uw aangifte personenbelasting mag u opnieuw het brutobedrag van uw buitenlands dividend verminderd met de werkelijk ingehouden bronheffing aangeven (circulaire 2020/C/96 van 09.07.2020) .

Let op! Vraagt u toch de te veel ingehouden bronheffing terug, dan wordt dat bedrag door de Belgische fiscus als een roerend inkomen beschouwd, waarop in België 30% rv verschuldigd is. U moet dat bedrag dus in uw aangifte vermelden!