KMO - LIQUIDATIERESERVE - 16.09.2020

Carry-back en toch een liquidatiereserve voor boekjaar 2019?

Via de carry-back van coronaverliezen kan uw kmo haar winst van 2019 verminderen of zelfs tot nul herleiden. Kunt u voor 2019 dan toch ook nog een liquidatiereserve aanleggen? Wanneer doet u dat beter niet?

Zgn. carry-back. Daar heeft u wellicht al van gehoord. Wegens de coronacrisis kunnen vennootschappen uitzonderlijk hun fiscale verlies achterwaarts verrekenen, lees: aanrekenen op voorbije winsten. Verwacht u in 2020 verlies te lijden, dan kunt u dit verlies dus al aftrekken van uw boekhoudkundige winst van boekjaar 2019. Op die manier kunt u uw fiscale winst, lees: het resultaat waarop de fiscus uiteindelijk belasting zal heffen, verminderen of zelfs tot nul herleiden. Hierdoor betaalt uw kmo voor boekjaar 2019 dus minder of zelfs helemaal geen belasting, ook al maakte ze boekhoudkundig gezien wel degelijk winst.

Tip.  Blijkt na aftrek van deze carry-back dat u voor boekjaar 2019 te veel belasting voorafbetaald heeft, dan krijgt u deze mogelijk (gedeeltelijk) terug.

Zelfs dan liquidatiereserve mogelijk? Ja dat kan, zelfs als er geen fiscale winst meer zou overblijven na toepassing van de carry-back. Deze carry-back is immers een louter fiscale vrijstelling en heeft geen invloed op uw boekhoudkundige winst van 2019. Met die winst kan uw kmo dus net zoals andere jaren een liquidatiereserve aanleggen. Zo bouwt u verder uw ‘spaarpot’ op binnen uw kmo die u later kunt uitkeren tegen 5% rv (als u minstens 5 jaar wacht) of 0% rv (in geval van liquidatie).

Let op!  Uw vennootschap moet dan wel zoals steeds de heffing van 10% betalen op deze liquidatiereserve. U kunt dus maximaal de boekhoudkundige winst gedeeld door 1,1 als een liquidatiereserve laten boeken op de balans.

Wanneer het best niet doen? Gaat u uw vennootschap op korte termijn liquideren of verwacht u geen winsten meer te maken, dan legt u mogelijk beter geen liquidatiereserve meer aan. De kans bestaat dan immers dat u die extra liquidatiereserve niet zal kunnen uitkeren, waardoor u de 10% heffing op de liquidatiereserve voor niets betaald heeft. U laat dit dus het best even nakijken door uw boekhouder. Werkt u met een holding, dan is de aanleg van een liquidatiereserve in uw dochtvennootschap evenmin aangewezen, aangezien u deze winsten sowieso belastingvrij kunt uitkeren dankzij zij de zgn. Europese Moeder-dochterrichtlijn.

Ook voor boekjaar 2019 kunt u een liquidatiereserve aanleggen op de boekhoudkundige winst, zelfs al wordt de fiscale winst herleid tot nul door de carry-back. Zoals steeds moet u dan wel de 10% heffing betalen op deze liquidatiereserve. Gaat u uw vennootschap op korte termijn liquideren of verwacht u geen winsten meer te maken, dan legt u mogelijk beter geen liquidatiereserve meer aan.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878