Vastgoedinvestering extra voordelig in 2020?

Verhoging gewone IA van 8% naar 25%

Gewone investeringsaftrek (IA). Eenmanszaken en kleine vennootschappen genieten onder bepaalde voorwaarden een bijkomende fiscale aftrek voor bepaalde investeringen (art. 68 e.v. WIB 92) . Om recht te hebben op deze IA moet uw kmo investeren in zgn. (1) vaste activa (zoals onroerend goed); (2) die in nieuwe staat verkregen of opgericht zijn; (3) die afschrijfbaar zijn op ten minste drie jaar; (4) en die uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid in België gebruikt worden.

Van 8% tijdelijk naar 25%. Het tarief van deze gewone IA bedroeg sinds 01.01.2020 opnieuw 8%. Die 8% wordt nu tijdelijk verhoogd tot 25%. Voorwaarde is wel dat de investering gedaan wordt tussen 12.03.2020 en 31.12.2020 (wet van 15.07.2020, BS 23.07.2020) .

Wat met vastgoedinvesteringen?

Nieuw gebouw. U kunt met die hogere investeringsaftrek uw voordeel doen voor een investering in een nieuw gebouw. Om te bepalen wat een nieuw gebouw is, wordt verwezen naar de btw. Zonder technisch in detail te gaan, komt het erop neer dat als men een nieuw gebouw koopt met btw, men daarop in principe ook de IA kan genieten.

Tip 1. De IA kan ook toegepast worden op de voorschotten voor een gebouw in aanbouw, wanneer deze vooruitbetalingen in de boekhouding als ‘vaste activa’ geboekt worden (Comm. IB 68/17, lid 2) .

Tip 2. Ook ingrijpende verbouwingen (bv. een nieuwe bijbouw of verbeteringswerken) aan een bestaand gebouw komen mogelijk in aanmerking voor deze IA. Voorwaarde is dan wel dat deze werken leiden tot een waardevermeerdering waarop afgeschreven wordt (Comm. IB 68/15) . Onderhouds- en herstellingswerken komen echter niet in aanmerking.

Gebruikt voor de beroepswerkzaamheid. De investering moet betrekking hebben op een gebouw dat uitsluitend voor de beroepsactiviteit gebruikt wordt. Wat betreft een gebouw met een gemengd gebruik (deels privé en deels beroepsmatig) wordt echter aanvaard dat de IA toegepast kan worden voor de ruimten die uitsluitend beroepsmatig gebruikt worden en duidelijk afgescheiden zijn van het gedeelte van het pand dat privé gebruikt wordt (bv. een advocaat gebruikt een deel van zijn woning als kantoor) (Comm. IB 68/20; circ. AOIF 4/2004, 19.01.2004) .

Let op!  Gaat het puur om een woning van de zaakvoerder, dan komt die niet in aanmerking. Ook voor een tweede verblijf kan dit niet gelden.

Afschrijfbaar. Het onroerend goed moet over minstens drie jaar afgeschreven worden . Dit betekent dat terreinen niet in aanmerking komen voor de IA. Koopt men bv. een nieuw gebouw ter waarde van € 500.000, waarvan € 100.000 betrekking heeft op het terrein, dan kan men de IA slechts toepassen op een bedrag van € 400.000.

Gebruik door een derde? Wordt het gebouw verhuurd, dan kan enkel de verhuurder gebruikmaken van de IA, op voorwaarde dat de huurder zelf aan de voorwaarden voor de toepassing van de IA voldoet. Werd het gebruiksrecht overgedragen door leasing, erfpacht of opstal, dan is het in principe de leasingnemer, erfpachthouder of opstalhouder die de IA geniet.