ACTUALITEIT - BELASTINGEN - 08.10.2020

Geen boekhoudkundige winst en toch belastingen betalen?

Fiscaal anders dan boekhoudkundig

Boekhoudkundig gezien is het redelijk simpel. Uw vennootschap heeft winst wanneer ze meer opbrengsten heeft dan kosten. In het tegenovergestelde geval lijdt ze verlies. Op die boekhoudkundige winst (vóór de belastingen) moeten er echter nog een aantal correcties gebeuren.

Correcties. Zo kan er soms een deel van de winst vrijgesteld worden van belastingen. De boekhoudkundige winst wordt dan verminderd. Het omgekeerde gebeurt natuurlijk wel vaker, nl. dat er nog bepaalde bedragen toegevoegd moeten worden aan de boekhoudkundige winst, waarop u dus ook belast zal worden. Het gaat dan vooral om zgn. verworpen uitgaven, maar soms ook om een vrijstelling die belastbaar wordt.

Verworpen uitgaven

Niet-aftrekbare kosten. Verworpen uitgaven zijn kosten die boekhoudkundig gezien wel aftrekbaar zijn, zodat ze de winst verminderen, maar fiscaal gezien niet (helemaal). Aangezien ze boekhoudkundig gezien afgetrokken zijn als kosten, moeten ze bij de aangifte in de vennootschapsbelasting toegevoegd worden aan de winst (fiscaal gezien zijn ze nl. niet aftrekbaar). De belangrijkste verworpen uitgaven voor uw praktijk zijn de volgende.

Autokosten. Die zijn voor uw vennootschap voor boekjaar 2019 nl. voor 50% à 120% fiscaal aftrekbaar, afhankelijk van de CO₂ -uitstoot. Het fiscaal niet-aftrekbare gedeelte is boekhoudkundig gezien natuurlijk wel een kost (die door uw vennootschap ook effectief betaald is) en moet dus toegevoegd worden aan de verworpen uitgaven. Stelt uw vennootschap u in 2019 bv. een dieselwagen ter beschikking met een CO₂ -uitstoot van meer dan 195 g/km, dan zal uw vennootschap m.a.w. belast worden op 50% van uw autokosten.

Tip. De brandstofkosten voor boekjaar 2019 zijn voor 75% aftrekbaar. Interesten van de financiering zijn fiscaal gezien volledig aftrekbaar.

Restaurantkosten. Restaurantkosten zijn maar voor 69% fiscaal aftrekbaar, 31% ervan is dus een verworpen uitgave en belastbaar voor uw vennootschap.

Sociale voordelen. Dat is bv. een geschenk dat u aan uw personeel geeft ter gelegenheid van een huwelijk of een geboorte, of de hospitalisatieverzekering die uw vennootschap voor uw personeel afgesloten heeft. Dit ‘voordeel’ is voor uw personeel niet belastbaar, maar voor uw vennootschap in principe ook niet aftrekbaar. Ook dit zijn dus verworpen uitgaven.

Een vrijstelling die belastbaar wordt

Vrijstelling. Een deel van de winst van uw vennootschap kan soms vrijgesteld worden van belastingen. Zo kan bv. de winst (de zgn. meerwaarde) die uw vennootschap maakt bij de verkoop van een gebouw, ‘gespreid’ belast worden als uw vennootschap de verkoopprijs van het pand binnen een bepaalde termijn opnieuw investeert, bv. in een nieuw pand. Die winst wordt dan niet in één keer belast, maar gespreid over de afschrijvingstermijn van de nieuwe investering (voor een gebouw in principe over 33 jaar).

Belastbaar. Van die winst wordt dan in ons voorbeeld elk jaar 1/33 belastbaar (of de volledige meerwaarde wanneer de herbelegging niet op tijd gebeurd is). Elk jaar moet er m.a.w. een stuk van die meerwaarde (bv. 1/33) toegevoegd worden aan de boekhoudkundige winst van uw vennootschap.