Geen verlaagd kmo-tarief want ‘financiële vennootschap’?

Uw kmo grijpt naast verlaagd tarief?

Verlaagd tarief. Zoals u weet zijn er in de vennootschapsbelasting twee tarieven: het gewone tarief van 25% en het verlaagd tarief van 20% voor de eerste schijf van € 100.000 belastbare winst. Om recht te hebben op dit verlaagd tarief gelden er naast de minimumbezoldigingsvoorwaarde nog een aantal andere voorwaarden. Een daarvan, nl. dat uw kmo geen zgn. financiële vennootschap mag zijn, wordt weleens uit het oog verloren.

Gewoon tarief want ‘financiële vennootschap’! Dat kregen inderdaad een aantal bedrijfsleiders recentelijk te horen van hun belastingcontroleur. Een donderslag bij heldere hemel, waarbij ze naast een bijkomende belasting voor het tariefverschil tevens een belastingverhoging kregen!

Wanneer sprake van ‘financiële vennootschap’? Dat is het geval als uw kmo aandelenparticipaties van een bepaalde omvang staan heeft onder de actiefpost ‘geldbeleggingen en/of financiële vaste activa’. Is die beleggingswaarde hoger dan 50% van het gestorte kapitaal, verhoogd met de belaste reserves en geboekte meerwaarden, dan is uw kmo een financiële vennootschap, waardoor ze geen recht heeft op het verlaagd tarief van 20%.

Let op!  Deze voorwaarde wordt beoordeeld op de laatste dag van het boekjaar. Heeft u een boekjaar per kalenderjaar, dan is dat dus op 31.12.

Tip.  Heeft uw kmo negatieve reserves, bv. door overgedragen verliezen, dan moeten die niet in mindering komen van het gestorte kapitaal.

Welke waarde plakken op deze participaties? Kortweg de oorspronkelijke aanschaffingswaarde, lees: de aankoopprijs. Er wordt dus geen rekening gehouden met eventuele geboekte meerwaarden of waardeverminderingen.

Alle aandelenparticipaties meetellen ? Neen, toch niet. Zo moet u geen rekening houden met de aandelenparticipaties die 75% of meer vertegenwoordigen in het gestorte kapitaal van de onderliggende vennootschap. U moet evenmin rekening houden met aandelen waarvan uw kmo enkel het vruchtgebruik heeft.

Hoe vermijden?

Jaarrekening correct invullen. Daar begint het inderdaad mee. Belangrijk is dat uw boekhouder in de bijlagen bij de jaarrekening van uw kmo correct de aandelenparticipaties van minimaal 10% vermeldt. Wordt hier niets in opgenomen, dan gaat uw belastingcontroleur er immers van uit dat er geen participaties ten belope van minstens 75% zijn, die uitgesloten mogen worden.

Tip.  Zorg er dus voor dat uw boekhouder over de nodige informatie beschikt.

Aandelenparticipaties wijzigen. U kunt deze problemen uiteraard vermijden door ervoor te zorgen dat uw kmo niet (meer) voldoet aan het criterium ‘financiële vennootschap’. Zo kunt u voor het lopende en de daaropvolgende boekjaren een bepaalde aandelenparticipatie verhogen tot minimaal 75%. U kunt er natuurlijk ook voor opteren om één of meerdere aandelenparticipaties (gedeeltelijk) te verkopen, zodat uw actiefpost ‘geldbeleggingen en/of financiële vaste activa’ onder de grens van 50% zakt.

Gestort kapitaal verhogen. U kunt ook onder de bewuste 50%-grens zakken door het gestorte kapitaal te verhogen met een extra inbreng of door een dividend uit te keren vanuit de onderliggende vennootschap.