Hoeveel kunt u fiscaal recupereren van een investering?

Afschrijven als beroepskosten

Principe. Doet u een investering, dan kunt u die uitgave fiscaal aftrekken in de mate waarin u ze voor uw praktijk gebruikt en moet u die aftrek spreiden door af te schrijven over de ‘economische gebruiksduur’. Zo realiseert u een besparing tegen uw hoogste belastingtarief (tot 50% + gemeentebelastingen) en moet u mogelijk ook minder sociale bijdragen betalen, waardoor u in totaal ongeveer 60% van de uitgave kunt recupereren.

Voorbeeld. Als u uw praktijk herinricht voor € 10.000, dan betaalt u door de aftrek in totaal ongeveer € 6.000 minder belastingen en sociale bijdragen, weliswaar gespreid over de afschrijvingstermijn van (in dit geval) tien jaar.

Tip 1. Door ‘degressief’ af te schrijven, wat onder bepaalde voorwaarden mogelijk is, kan uw eenmanszaak in de eerste jaren méér afschrijven, zodat u de belastingbesparing sneller realiseert.

Tip 2. Bent u btw-plichtige, dan recupereert u ook (deels) de btw.

Gewone investeringsaftrek

Principe. Gaat het om een nieuwe investering (geen tweedehandse) die u volledig voor uw praktijk gebruikt (privégebruik = 0%), dan heeft u ook nog recht op de ‘gewone investeringsaftrek’ (IA). Dit is een fictieve aftrek die u in het jaar van de investering krijgt boven op de afschrijving.

Hoeveel? Sinds 01.01.2020 bedraagt de IA 8%. Om de economie te steunen tijdens de coronacrisis, is echter beslist om dit percentage tijdelijk op te trekken tot 25% voor investeringen in de periode van 12.03.2020 t.e.m. 31.12.2020.

Let op!  U krijgt deze aftrek nooit voor auto’s.

Voorbeeld. Voor de herinrichting van uw praktijk krijgt u dus een extra aftrek van € 2.500 (= 25% x € 10.000), wat u in dit jaar een besparing oplevert van € 1.500 (= 60% x € 2.500).

Belastingkrediet

Principe. Als u de investering met uw eigen geld betaalt (dus zonder dat u ervoor leent), dan kunt u mogelijk ook nog een ‘belastingkrediet’ (BK) krijgen. Dit BK wordt rechtstreeks afgetrokken van de te betalen belastingen en is gelijk aan 10% van de aangroei van uw ‘eigen middelen’. In principe komt dit neer op de aangroei van de boekwaarde van uw investeringen, verminderd met uw schulden op meer dan één jaar.

Let op!  Het BK is sowieso beperkt tot maximaal € 3.750. De aangroei van uw eigen middelen wordt vergeleken met het hoogste bedrag van de drie vorige jaren.

Voorbeeld. U heeft niet geleend voor de herinrichting van uw praktijk, die u afschrijft over tien jaar, zodat de boekwaarde aan het einde van het jaar € 9.000 bedraagt. Als uw andere investeringen al afgeschreven en afbetaald zijn, krijgt u dat jaar een BK van € 900, zodat u ook effectief € 900 (= 10% x € 9.000) minder belastingen moet betalen.

Tip 1. Als u toch liever leent om de investering te financieren, opteer dan indien mogelijk voor een lening met een looptijd van minder dan één jaar. Die leningen worden immers niet afgetrokken van de aangroei van uw eigen middelen, zodat u op die manier ook in de hypothese dat u moet lenen, het BK niet verliest.

Tip 2. In principe moet u alle verschuldigde sociale bijdragen van 2020 betaald hebben in 2020 om recht te hebben op het BK. Via een circulaire voert de fiscus nu echter een tolerantie in, waardoor het toch aftrekbaar is, ook al wordt de betaling van de sociale bijdragen voor 2020 uitgesteld naar 2021 (circ. 2020/C/126, 19.10.2020) .