BUITENLAND - 21.12.2020

Een auto aankopen in het buitenland?

Luxewagens zijn soms fors goedkoper in het buitenland. Hoe zit het precies met de btw als de bedrijfsleider zijn nieuwe auto in het buitenland wil aankopen? Wat zijn dan de spelregels en waarop moet u zoal letten?

Binnen of buiten de EU?

Binnen de EU

Als u een auto aankoopt in een andere EU-lidstaat en als die auto naar België vervoerd wordt, dan gaat het om een zgn. intracommunautaire verwerving van goederen (art. 25bis, §1 W.Btw) en dan zijn de daarvoor geldende btw-regels van toepassing.

Het maakt daarbij niet uit of u de auto ter plaatse gaat afhalen, dan wel hem in België door de verkoper of een transporteur laat afleveren.

Koopt u de auto online en wordt hij fysiek bij u afgeleverd, dan is er in principe geen verschil met een klassieke aankoop. Het gaat immers in beide gevallen om een levering van goederen, ook al gebeurt de bestelling en/of de betaling online.

Buiten de EU

Koopt u de auto aan buiten de Europese Unie, in een zgn. derde land dus, en wordt die auto naar België vervoerd, dan gaat het om een invoer van goederen (art. 23, §1 W.Btw) . In dat geval zijn de btw-regels m.b.t. de invoer van goederen van toepassing.

Intracommunautaire verwerving

Hoedanigheid van de koper

Er moet in de eerste plaats een onderscheid gemaakt worden naargelang wie de auto aankoopt. De btw-regels zijn nl. verschillend naargelang de aankoop gebeurt door een particulier, een btw-plichtige die periodieke btw-aangiften indient of een lid van de zgn. groep van vier.

Tot die laatste categorie behoren:

  • de niet-btw-plichtige rechtspersonen zoals overheden en openbare instellingen (art. 6 W.Btw) ;
  • de vrijgestelde btw-plichtigen zoals o.m. dokters, tandartsen, musea, scholen, rusthuizen, sportclubs (art. 44 W.Btw) ;
  • de vrijgestelde kleine ondernemingen (art. 56bis W.Btw) ;
  • de forfaitaire landbouwers (art. 57 W.Btw) .

Nieuwe of niet-nieuwe auto

Bovendien is het ook van belang of u een auto aankoopt die nieuw is, dan wel een auto die ‘niet-nieuw’ is. Voor de Btw is een nieuwe auto een auto die niet meer dan zes maanden oud is of die niet meer dan 6.000 km op de teller heeft staan (art. 8bis, §2, 2° W.Btw) . Een auto is dus m.a.w. niet meer nieuw voor de Btw als die ouder is dan zes maanden én ook meer dan 6.000 km op de teller heeft staan.

Let op!  Ook een tweedehandsauto kan voor de Btw dus ‘nieuw’ zijn. Koopt u bv. een auto die twee jaar oud is en maar slechts 4.000 km op de teller heeft staan, dan is die auto voor de Btw dus wel ‘nieuw’, hoewel het strikt genomen in feite om een tweedehandsauto gaat.

Particulieren – nieuwe auto

Koopt u als particulier een nieuwe auto in een ander EU-land, dan rekent de verkoper geen buitenlandse btw aan, maar dan moet u zelf de Belgische btw voldoen (art. 25ter, §2 W.Btw) .

Dat doet u via een bijzondere btw-aangifte nr. 446, in te dienen bij een douanekantoor naar keuze (zie KB nr. 46) .

De hoedanigheid van de verkoper (beroepsverkoper of particulier) speelt hierbij geen enkele rol. Het maakt dus m.a.w. niet uit of u die nieuwe auto aankoopt bij een beroepsverkoper uit een ander EU-land, dan wel bij een particulier uit een ander EU-land. Door de intracommunautaire levering van de nieuwe auto wordt de particuliere verkoper immers beschouwd als een zgn. toevallige btw-plichtige (art. 8bis, §1 W.Btw) .

Aangezien u die auto koopt als particulier, kunt u de betaalde btw uiteraard niet recupereren.

Particulieren – niet-nieuwe auto

Koopt u als particulier een niet-nieuwe auto aan in een ander EU-land van een professionele verkoper, dan zal de verkoper in principe zelf buitenlandse btw rekenen.

Is de verkoper een particulier, dan is er geen (buitenlandse of Belgische) btw verschuldigd.

Btw-plichtige indiener – nieuwe auto

De verkoper rekent u dan in dit geval ook geen buitenlandse btw aan; u zal zelf de Belgische btw moeten voldoen (art. 25ter, §1, lid 1 W.Btw) . Dat doet u via uw periodieke btw-aangifte.

De hoedanigheid van de verkoper (beroepsverkoper of particulier) speelt daarbij ook hier geen rol. Het maakt dus m.a.w. wanneer u de auto als btw-plichtige/indiener aankoopt, ook niet uit of u die nieuwe auto aankoopt bij een beroepsverkoper uit een ander EU-land, dan wel bij een particulier uit een ander EU-land. Ook in dit geval wordt de particuliere verkoper immers beschouwd als een toevallige btw-plichtige.

Btw-plichtige indiener – niet-nieuwe auto

Koopt u als btw-plichtige een niet-nieuwe auto in een ander EU-land, dan bent u in principe ook verplicht om de Belgische btw te voldoen via uw periodieke btw-aangifte. Is de verkoper een particulier, dan is er geen (buitenlandse of Belgische) btw verschuldigd.

Ook wanneer u de wagen aankoopt onder de zgn. winstmargeregeling, is de Belgische btw niet verschuldigd.

De verschuldigde btw kunt u volgens de normale aftrekregels recupereren in uw periodieke btw-aangifte. Daarvoor heeft u in principe wel een regelmatige factuur nodig van de verkoper.

Heeft u niet tijdig een correcte factuur gekregen van de verkoper, kunt u zelf een vervangend stuk (KB nr. 1, art. 9) opmaken op basis waarvan u die btw alsnog kunt recupereren (KB nr. 1, art. 3, §1, 7°) .

Lid van de groep van vier – nieuwe auto

De verkoper rekent u dan in dit geval ook geen buitenlandse btw aan; u zal zelf de Belgische btw moeten voldoen (art. 25ter, §1, lid 1 W.Btw) .

Dat doet u in principe via een bijzondere btw-aangifte nr. 446, in te dienen bij een douanekantoor naar keuze (zie KB nr. 46) .

Lid van de groep van vier – niet-nieuwe auto

De verkoper moet u dan buitenlandse btw aanrekenen, tenzij het aankoopbedrag de drempel van € 11.200 overschrijdt.

In dat laatste geval is niet de buitenlandse, maar de Belgische btw verschuldigd (art. 25ter, §1, lid 2, 2° W.Btw) . De buitenlandse verkoper moet dan wel beschikken over uw Belgische btw-nummer dat hij op zijn factuur moet vermelden. Dat nummer verkrijgt u door bij het bevoegde btw-kantoor een verklaring van drempeloverschrijding in te dienen (art. 53bis W.Btw en KB nr. 10, art. 4, §1) . Op basis van die verklaring zal het btw-kantoor aan u dan een btw-nummer meedelen dat u vervolgens moet bezorgen aan de buitenlandse verkoper.

De Belgische btw moet voldaan worden via een bijzondere btw-aangifte nr. 629.

Als lid van de groep van vier, kunt u de btw niet in aftrek brengen.

Invoer

Koopt u een auto aan, ongeacht of het een nieuwe of een tweedehandsauto is, in een land buiten de EU, dan moet u in principe op de invoer van die auto in België aan de douane zowel invoerrechten als btw betalen.

Het maakt hierbij in principe niet uit of u de wagen beroepsmatig of privé aankoopt (art. 3 W.Btw) .

  • Een auto is voor de Btw nieuw als hij niet meer dan zes maanden oud is of niet meer dan 6.000 kilometer op de teller heeft staan.
  • Koopt u een voor de Btw nog nieuwe auto in een andere EU-lidstaat, dan is er altijd Belgische btw verschuldigd. Als de auto particulier aangekocht wordt, dan moet u een bijzondere btw-aangifte nr. 446 indienen bij een douanekantoor. Als het bedrijf de auto aankoopt, dan voldoet u de Belgische btw via uw periodieke btw-aangifte.
  • Koopt u als btw-plichtige indiener een niet-nieuwe auto in een andere EU-lidstaat van een particulier (zonder btw) of onder de winstmargeregeling, dan is er geen Belgische btw verschuldigd.
  • Een professionele verkoper zal buitenlandse btw aanrekenen wanneer een particulier een niet-nieuwe auto aankoopt. Koopt u als btw-plichtige, dan moet u de Belgische btw voldoen via uw periodieke aangifte.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878