GRONDIG ONDERZOCHT - BELASTBAARHEID - 16.12.2020

Fiscale fiche gemaakt door verzekeraar, toch niet belast?

Een uitkering uit een polis gewaarborgd inkomen (GI) wordt soms wel en soms niet belast, het hangt af van het feit of de polis ook inkomstenverlies dekt. Als dat niet het geval zou zijn, maar de verzekeraar heeft toch een fiscale fiche opgemaakt voor de uitkering, kunt u dan nog iets doen? Een recent vonnis licht toe...

Eerst even situeren

Wanneer belastbaar? Heeft u een verzekering gewaarborgd inkomen die inkomensverlies dekt, dan wordt u (privé) belast tegen de gewone tarieven op de uitkering die u ontvangt tijdens de periode dat u arbeidsongeschikt bent wegens ongeval of ziekte. Daar staat tegenover dat de premies ook fiscaal aftrekbaar zijn. Ook als de premies van een dergelijke polis niet afgetrokken werden, zal een eventuele uitkering echter belastbaar zijn.

Wanneer niet belastbaar? Dekt uw verzekering gewaarborgd inkomen enkel zgn. fysiologische en/of economische invaliditeit, dan wordt u daarentegen niet belast op een eventuele uitkering. In dat geval zijn de premies ook niet fiscaal aftrekbaar.

Wat is er gebeurd?

De feiten. Een zelfstandige ontvangt in 2015 een uitkering van € 12.000 van zijn verzekeraar gewaarborgd inkomen. Omdat de polis volgens hem enkel de aantasting van lichamelijke integriteit en het verlies aan arbeidspotentieel vergoedt, geeft hij deze uitkering niet aan in zijn aangifte personenbelasting.

De betwisting. De belastingcontroleur stelt echter vast dat de verzekeraar wel degelijk een fiscale fiche 281.14 opgemaakt heeft waarop de uitkering vermeld wordt als ‘aanvullende ziekte- of invaliditeitsuitkeringen’. De bedragen van zo’n fiche moeten in principe aangegeven worden onder de vervangingsinkomsten in de aangifte in de personenbelasting. Omdat de zelfstandige volgens hem onvoldoende kan aantonen dat de uitkering geen inkomensverlies vergoedt, vestigt de controleur een aanvullende aanslag op de uitkering.

Wat heeft de rechter gezegd?

De rechter fluit de fiscus terug (rb. Antwerpen, 10.02.2020) . Uit de polis blijkt immers dat er geen derving van arbeidsinkomsten vergoed werd, maar wél het loutere herstel van fysiologische en/of economische invaliditeit. De verzekeraar maakte dus een fout door ten onrechte een fiscale fiche op te maken en de uitkering is bijgevolg niet belastbaar.

Wat moet u ervan onthouden?

Een vermoeden van belastbaarheid... Als de schuldenaar van een inkomen hiervoor een fiscale fiche opmaakt, vormt dit een zgn. feitelijk vermoeden waarop de fiscus mag steunen bij het vaststellen van de belastbare inkomsten.

...maar dat u kunt weerleggen. Omdat vergissingen nooit uit te sluiten zijn, is het mogelijk om een fiche te betwisten als u het niet eens bent met het bedrag of de aard van de inkomsten die erop vermeld zijn. Een loutere bewering volstaat echter niet, u zal met bewijzen voor de dag moeten komen. De fiscus moet dan, indien nodig, eerst een onderzoek instellen naar de juistheid van de fiche vóór de aanslag te vestigen.

Boodschap: laat het tijdig checken! Kreeg u een uitkering waarvoor de verzekeraar een fiscale fiche opgemaakt heeft, dan wil dit nog niet noodzakelijk zeggen dat u er ook op belast moet worden. Het is dus raadzaam om dit te laten controleren door uw makelaar en/of boekhouder aan de hand van uw polis. Laat beiden dit desnoods met elkaar bekijken, zeker als uw boekhouder niet over een kopie van de polis beschikt. Doe dit bij voorkeur ook al op het moment dat u (in MyMinfin) vaststelt dat er een fiche is (i.p.v. te wachten tot de aanslag)...

Het feit dat ‘de schuldenaar’ van een inkomen een fiscale fiche opgemaakt heeft, vormt weliswaar een vermoeden van belastbaarheid, maar wél een dat u kunt weerleggen. Als u een fiche krijgt van uw verzekeraar GI, kunt u dus het best uw boekhouder en/of uw makelaar (samen) laten controleren of dat terecht is volgens wat in uw polis staat.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878