VENNOOTSCHAPSBELASTING - 10.12.2020

Hoe gaat uw kind het best aan de slag in uw BV?

Uw zoon of dochter is afgestudeerd en zou aan de slag gaan in uw BV. Hoe gebeurt dat dan het best, als bestuurder of als werknemer? Welke bevoegdheden heeft uw kind dan in de vennootschap, hoeveel loon moet uw vennootschap betalen en hoe zit dat met de sociale zekerheid?

Uw kind als bestuurder

Hoe? Om uw kind tot bestuurder van de vennootschap aan te stellen, is een benoeming nodig door de algemene vergadering. Een gewone meerderheid, lees: 50% plus 1 stem volstaat. De benoeming kan aan de agenda van de jaarvergadering toegevoegd worden, maar u kunt evenzeer op een andere dag een zgn. bijzondere algemene vergadering houden. Een zgn. buitengewone algemene vergadering voor een notaris is niet nodig. De benoeming moet wel neergelegd worden op de griffie van de rechtbank van koophandel, die zorgt voor publicatie in het Belgisch Staatsblad en de wijziging in de KBO. Tot 28.02.2021 kost die publicatie € 166,98.

Tip.  Uw kind kan tegelijkertijd met de benoeming tot bestuurder ook aandeelhouder worden van de vennootschap, via een schenking of verkoop van bestaande aandelen, of een inbreng in de vennootschap, maar dat hoeft niet.

Welke bevoegdheden heeft uw kind dan? In principe mag iedere bestuurder afzonderlijk alles doen wat nodig of dienstig is voor de verwezenlijking van het zgn. statutair voorwerp, en wat niet tot de bevoegdheden van de algemene vergadering behoort. Ook vertegenwoordigt iedere bestuurder afzonderlijk de BV tegenover derden (art. 5:73, §1, lid 1 en §2, lid 1 WVV) . U kunt in de statuten de bestuurs- en vertegenwoordigingsbevoegdheden van elke bestuurder wel beperken of een onderlinge taakverdeling afspreken, maar zulke beperkingen of verdelingen werken enkel intern (art. 5:73, §1, lid 1 en §2, lid 1 WVV) . Dat wil zeggen dat derden, zoals leveranciers of klanten, er geen rekening mee moeten houden. Wanneer uw zoon of dochter in strijd met een bevoegdheidsbeperking bv. een contract tekent in naam van de vennootschap, is die door dat contract gebonden.

Tip.  Wat wel werkt naar derden is een bepaling in de statuten dat alleen ú de BV kunt vertegenwoordigen, maar dat is dan meteen voor alles (art. 5:73, §1, lid 1 en §2, lid 1 WVV) .

Let op 1! Wilt u zo’n bepaling opnemen in de statuten, dan moet u wel naar de notaris voor een statutenwijziging en dan moet u de statuten meteen volledig laten aanpassen aan het nieuwe vennootschapsrecht.

Let op 2! Uw kind is – zoals u en de andere bestuurders – aansprakelijk voor schade die het gevolg is van bestuursfouten, en soms zelfs zgn. hoofdelijk aansprakelijk voor fouten die het niet zelf gemaakt heeft, maar die door u of andere bestuurders begaan werden.

Loon en sociale zekerheid. Er zijn geen wettelijke regels over de hoogte van het loon dat uw kind moet krijgen als het bestuurder wordt. Het is de algemene vergadering die hierover beslist. Het mandaat van bestuurder kan ook onbezoldigd zijn. Uw kind moet zich aansluiten bij een sociale kas en sociale bijdragen betalen. Dat is ook zo als het geen loon ontvangen heeft – dan zijn de minimumbijdragen verschuldigd – tenzij de kosteloosheid van het mandaat vermeld is in de statuten of blijkt uit een beslissing van de algemene vergadering.

Tip.  Woont uw zoon of dochter op 1 januari van een aanslagjaar nog bij u, dan is hij of zij voor het voorbije inkomstenjaar nog fiscaal ten laste, zolang het bedrijfsleidersloon en eventuele andere inkomsten niet hoger zijn dan het grensbedrag van de zgn. nettobestaansmiddelen (€ 3.380 voor het inkomstenjaar 2020). De benoeming tot bestuurder is wat dit betreft dus niet relevant.

Uw kind als werknemer

Hoe? Arbeidsovereenkomsten worden afgesloten door de bestuurders, of eventueel personen aan wie de bestuurders die bevoegdheid gedelegeerd hebben. U hoeft dus geen algemene vergadering te houden om uw kind als werknemer in dienst te nemen.

Welke bevoegdheden heeft uw kind dan? Uw kind is verplicht om onder uw gezag en toezicht de taken uit te voeren waartoe u de opdracht geeft. U kunt dus ook sommige van de taken die u als bestuurder heeft, delegeren aan uw kind-werknemer, maar de bestuursaansprakelijkheid blijft bij u liggen.

Let op 1! Uw kind kan in principe niet zowel bestuurder als werknemer zijn in dezelfde vennootschap (art 5:70, §1, lid 2 WVV) . Alleen wanneer iemand naast zijn werk als bestuurder taken voor de vennootschap verricht die strikt van de bestuurderstaken te scheiden zijn, is een combinatie van beide statuten mogelijk. In de situatie die we hier bespreken is dat normaal gezien niet realistisch.

Tip.  Uw kind-werknemer kan wel ook aandeelhouder zijn.

Let op 2! In theorie is het mogelijk dat een inwonend kind geen werknemer wordt van de vennootschap, maar een ‘zelfstandige helper’ van u als bedrijfsleider. Zoals wij u hier onlangs al vertelden is dat echter sinds een cassatiearrest van enkele jaren geleden (Cass., 07.04.2016) niet meer aan te raden, omdat de fiscus zo goed als zeker de aftrek van het loon door u privé (in uw privéaangifte) zal weigeren en hij normaal gezien gelijk zal krijgen van de rechter.

Hoeveel loon moet uw kind krijgen? Als u uw kind in dienst neemt als werknemer is uw vennootschap verplicht om een loon te betalen, dat niet lager mag zijn dan het bedrag volgens het barema van het paritaire comité van de sector waarin uw onderneming actief is. Uw vennootschap moet RSZ-werkgevers- en werknemersbijdragen betalen, maar eventueel komt u in aanmerking voor vrijstellingen of verminderingen. Bekijk dit met uw boekhouder of een sociaal secretariaat.

Let op!  Als uw kind werknemer wordt van de vennootschap kan het, wegens het minimaal te betalen loon, normaal gezien enkel nog voor het jaar van de aanwerving ten laste zijn, en dan nog enkel als die aanwerving aan het einde van het jaar gebeurt. Een werknemersloon voor een volledig jaar is immers hoger dan het bedrag van de maximale nettobestaansmiddelen om nog ten laste te zijn.

Overzicht

  Bestuurder Werknemer
Hoe? Benoeming door AV, met gewone meerderheid Aanwerving door bestuurders
Welke bevoegdheden? Bestuurt en vertegenwoordigt vennootschap in principe alleen Enkel de bevoegdheden die bestuurders gedelegeerd hebben
Aansprakelijk t.o.v. derden? Ja, aansprakelijk voor schade als gevolg van bestuursfouten Neen, bestuurders blijven aansprakelijk
Statutenwijziging nodig? Neen, tenzij u wilt afwijken van wettelijke regels inzake bevoegdheden bestuurders Neen
Loon verplicht Neen Ja
Hoeveel loon? Vrij te bepalen Volgens barema van het paritair comité
Mogelijk nog ten laste? Ja, indien onbezoldigd mandaat of beperkte bezoldiging Meestal niet omdat het loon hoger zal zijn dan de maximale ‘nettobestaansmiddelen’
Sociaal statuut Eigen bijdragen betalen als zelfstandige Vennootschap houdt RSZ-werkgevers- en werknemersbijdragen in

Wat de beste keuze is, valt niet in het algemeen te zeggen. Houd er wel rekening mee dat uw kind als bestuurder dezelfde bevoegdheden heeft als u, en het in zijn eentje de BV kan verbinden, tenzij u dit anders regelt in de statuten. Uw BV is wettelijk verplicht om aan een werknemer een minimaal loon te betalen, maar niet aan een bestuurder. Hierdoor kan een kind-bestuurder dat bij u inwoont eventueel nog enige tijd fiscaal ten laste blijven.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878