Hoe zit dat weer met 6% btw en renoveren?
De basisvoorwaarden
Woning van minstens tien jaar oud? Ja! Het 6%-btw-tarief kan in de eerste plaats alleen maar gelden voor werken in onroerende staat, verricht aan een pand dat minstens tien jaar in gebruik genomen is. Die tien jaar moet gerekend worden vanaf de datum van de eerste ingebruikname. Dat moet niet noodzakelijk de huidige bewoner zijn.
Tip. Die tien jaar na de eerste ingebruikname moeten nog niet volledig voorbij zijn. Het volstaat dat er al negen volle jaren verstreken zijn en dat het tiende jaar ‘in gebruik’ nu aan het lopen is.
Specifiek omschreven. Die werken in onroerende staat moeten de omvorming, renovatie, rehabilitatie, verbetering, herstelling of het onderhoud van een woning beogen. Het moet m.a.w. wel degelijk gaan om een renovatie en niet om een nieuwbouw.
Voorwaarden voor gebouw
Gebruik als privéwoning. De werken in onroerende staat moeten verricht worden aan een woning die uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt wordt. Als er twijfel bestaat over de bestemming die aan het gebouw gegeven zal worden, is het normale tarief van 21% van toepassing. Dat is dus meteen ook de reden waarom vereist is dat uw klant het btw-attest moet tekenen.
Let op! Het gebouw moet als woning gebruikt worden. Werken aan een appartement dat gebruikt wordt als kantoor, komen dus niet in aanmerking.
Gemengd gebruik? Uw klant moet het pand voor minstens 50% als privéwoning gebruiken. Werken aan een woning die voor 60% privé bewoond wordt en 40% beroepsmatig gebruikt wordt, komen dus ook in aanmerking voor de 6%.
Let op! Hebben de werken in geval van gemengd gebruik uitsluitend betrekking op het beroepsmatig gedeelte, dan geldt het 6%-tarief niet. Voor de werken geldt dan 21% btw, maar die btw is dan normaliter aftrekbaar via de btw-aangifte.
Is het vele telewerken een probleem? Neen, in principe niet. Door het telewerken zal een woning immers niet plotseling voor meer dan 50% beroepsmatig gebruikt worden. Die 50% slaat m.a.w. louter op de oppervlakte.
Soms ook bij hoofdzakelijk beroepsgebruik! Dat is dan meer specifiek het geval als het pand voor minder dan 50% privé bewoond wordt en de werken betrekking hebben op het hele gebouw, zoals de vervanging van een dak. De Btw aanvaardt in zo’n geval dat de renovatiewerken eveneens 6% kunnen genieten voor het privégedeelte.
Wonen of zelf bewonen? Neen, het is voldoende als het pand hoofdzakelijk gebruikt wordt als privéwoning. Wie er privé gebruik van maakt, is niet van belang. Het btw-tarief van 6% geldt dus m.a.w. niet alleen voor de enige en eigen gezinswoning, maar ook voor bv. tweede verblijven.
Ook voor een transitwoning? Dit zijn panden die gebruikt worden voor de tijdelijke huisvesting van personen in een precaire toestand, bv. na een brand. Voor het 6%-btw-tarief is dat geen probleem vermits deze woningen hoofdzakelijk gebruikt worden voor privébewoning.
Bestuurder bewoont woning van vennootschap. Ook dan is voldaan aan de voorwaarde dat het gebruikt moet worden als privébewoning. Het 6%-btw-tarief is dan m.a.w. ook van toepassing. Is de vennootschap btw-plichtig en dient ze periodieke btw aangiftes in, dan moet u factureren zonder btw, maar met btw verlegd. De 6% btw moet dan toegepast worden door de vennootschap zelf via de periodieke btw-aangifte.