PENSIOEN & VERZEKERINGEN - GROEPSVERZEKERING - 17.12.2020

Vervroegd pensioen en ‘effectief actief’ blijven

Wanneer u als bedrijfsleider effectief actief blijft tot de pensioenleeftijd (momenteel 65 jaar) of tot u een loopbaan van 45 jaar achter de rug heeft, wordt het kapitaal van uw groepsverzekering of IPT tegen slechts 10% belast. Hoe zit dat als u vervroegd met pensioen gaat?

10% op kapitaal groepsverzekering of IPT

Groepsverzekering/IPT. Zoals u weet, kan uw vennootschap de premies van een groepsverzekering of individuele levensverzekering (IPT) in uw voordeel onder bepaalde voorwaarden, o.a. de zgn. 80%-regel, in aftrek nemen. Daartegenover staat dat u belast wordt op het kapitaal dat de verzekeringsmaatschappij aan u uitkeert.

Hoe belast? Het pensioenkapitaal van een groepsverzekering of IPT wordt in principe tegen een afzonderlijk tarief belast. Het tarief verschilt volgens het moment waarop het aan u uitgekeerd wordt. Het bedraagt 20%, 18% of 16,5% (plus gemeentebelasting) bij uitkering op 60, 61 of vanaf 62 jaar. Het tarief is echter maar 10% (plus gemeentebelasting) als de uitkering pas gebeurt op de pensioenleeftijd én als u tot dan actief blijft (art. 171, 2°, b), tweede streepje WIB 92) .

Pensioenleeftijd? Dat is in principe wanneer u 65 wordt. Bent u echter al vóór uw 20ste beginnen te werken, dan moet u niet tot uw 65ste wachten om met pensioen te kunnen gaan, maar kan dat al na een loopbaan van 45 jaar. Sinds 01.01.2019 geldt het tarief van 10% daarom ook als de uitkering ten vroegste gebeurt op de leeftijd waarop u die 45 jaar loopbaan achter de rug heeft én u tot dan effectief actief gebleven bent.

Let op! In 2025 wordt de wettelijke pensioenleeftijd verhoogd tot 66 jaar en in 2030 tot 67 jaar.

Wat is effectief actief blijven?

Drie jaar ononderbroken. De wet zelf spreekt over effectief actief zijn, maar definieert dat begrip niet. Volgens de fiscus is het in principe vereist dat u in de drie jaar vóór u 65 wordt of een loopbaan van 45 jaar achter de rug heeft, ononderbroken effectief actief gebleven bent.

Hoe bewijzen? Wat het bewijs van de ‘effectieve activiteit’ betreft, is de fiscus soepel. U wordt als zelfstandige verondersteld effectief actief geweest te zijn als u in de drie jaar vóór u 65 wordt of een loopbaan van 45 jaar achter de rug heeft, onafgebroken aangesloten was bij een sociaal verzekeringsfonds en effectief en volledig de verplichte sociale bijdragen voor een zelfstandige in hoofdberoep betaald heeft. U moet niet bewijzen dat u gedurende die drie jaar ook effectief gewerkt heeft (mond. parl. vr. nr. 19530, Van Rompuy, 28.06.2017) .

Wat met vervroegd pensioen? Over die situatie moest een rechter zich onlangs uitspreken (Antwerpen, 15.09.2020) . Een man had op 01.01.2015 zijn wettelijk pensioen vervroegd opgenomen, maar was nog tot aan zijn wettelijke pensioenleeftijd (31.12.2015) onbezoldigd zaakvoerder van zijn BVBA gebleven. Enkele maanden na de wettelijk pensioenleeftijd ontving hij zijn aanvullend pensioen. Volgens de fiscus kon er geen sprake meer zijn van effectieve activiteit na het vervroegde pensioen, maar de rechter was het daarmee niet eens en oordeelde dat het tarief van 10% wel degelijk toepasselijk was.

Let op! Sinds 01.01.2016 wordt een aanvullend pensioenkapitaal verplicht uitgekeerd op het ogenblik van de (vervroegde) pensionering, ook al is de einddatum in het contract bv. op 65-jarige leeftijd, zodat het tarief van 10% niet meer mogelijk is.

Tip. De taxatie tegen 10% kan wel nog als u vóór 01.01.2016 met vervroegd pensioen bent gegaan, terwijl uw aanvullend pensioen pas uitgekeerd werd op uw 65ste of na 45 jaar loopbaan.

Bent u vóór 01.01.2016 vervroegd met pensioen gegaan, dan kan een latere uitkering van uw aanvullend pensioen eventueel nog tegen 10% belast worden. Dateert uw vervroegde pensionering van daarna, dan kan dat niet, omdat uw aanvullend pensioen dan verplicht op dat moment uitgekeerd wordt, ongeacht de einddatum van het contract.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878