FINANCIEEL - SOCIALE BIJDRAGEN - 14.12.2020

Zijn niet-betaalde sociale bijdragen aftrekbaar?

Ingevolge de coronacrisis kunt u als zelfstandige de betaling van sociale bijdragen m.b.t. 2020 met één jaar uitstellen. Volgens uw collega zijn niet-betaalde sociale bijdragen niet aftrekbaar, volgens uw boekhouder soms wel. Wie heeft er gelijk?

Uitstel van betaling met één jaar!

Betalingsuitstel sociale bijdragen 2020. Zoals u weet, kunt u als zelfstandige een betalingsuitstel van één jaar aanvragen voor de sociale bijdragen van 2020. Initieel ging het enkel om de bijdragen van het eerste en tweede kwartaal van 2020, maar ook voor de sociale bijdragen van het derde en vierde kwartaal van 2020 is dat uitstel mogelijk. Concreet gaat het om volgende ‘verschuivingen’:

Sociale bijdragen Normale vervaldatum Betalingsuitstel tot
1ste kwartaal 2020 31.03.2020 31.03.2021
2de kwartaal 2020 30.06.2020 30.06.2021
3de kwartaal 2020 30.09.2020 30.09.2021
4de kwartaal 2020 31.12.2020 15.12.2021

Let op! Voor alle kwartalen van 2020 (en voor de regularisatieberichten die u in 2020 ontving) kon u bij uw sociaal verzekeringsfonds uitstel vragen tot uiterlijk 15 december 2020. Nu nog uitstel vragen, zal in principe niet meer lukken!

Hoe zit dat fiscaal voor bedrijfsleider?

Niet-betaalde sociale bijdragen niet aftrekbaar? Op het fiscaal attest dat uw sociaal verzekeringsfonds u begin 2021 zal bezorgen en dat u – uw boekhouder – nodig heeft voor uw belastingaangifte over het jaar 2020, worden alleen die sociale bijdragen vermeld die ook effectief betaald zijn in 2020. Voor een bedrijfsleider is niet betaald in 2020, ook niet aftrekbaar voor inkomstenjaar 2020... Indien u dus de betaling van alle sociale bijdragen van 2020 doorschuift naar 2021, dan moet u in 2021 acht kwartalen betalen en heeft u dus (misschien te) veel aftrekbare kosten.

Gevolgen voor belastingen inkomstenjaar 2020. Heeft u uw loon niet verminderd in 2020 en betaalde u geen of slechts een deel van de sociale bijdragen voor 2020, dan zal uw belastbaar loon hoger liggen dan voorzien. U heeft nl. geen of minder aftrekbare sociale bijdragen. De ingehouden bedrijfsvoorheffing zal dan ook onvoldoende zijn om de verschuldigde personenbelasting voor 2020 te dekken. Mogelijk komt u ook in een hogere belastingschijf terecht. Daarbovenop loert dan nog eens een belastingverhoging van 2,5% wegens onvoldoende voorafbetaling.

Gevolgen voor belastingen inkomstenjaar 2021. Indien u de betaling van uw sociale bijdragen 2020 (deels) doorschuift naar 2021, zou het weleens kunnen dat uw inkomen van 2021 te klein is om uw sociale bijdragen van 2020 en 2021 in mindering te brengen. U verliest dan definitief een fiscale aftrek. Of u riskeert (een deel van) het belastingvrije minimum voor 2021 te missen (zie Tips & Advies Belastingtips voor vrije beroepen, jg. 28, nr. 13, p. 3 ). U kunt dat eventueel oplossen door uw loon van 2021 te verhogen.

Hoe zit dat fiscaal voor eenmanszaak?

Hoe zit dat in een eenmanszaak? Op die vraag heeft de minister van Financiën in 2018 een antwoord gegeven (mond. parl. vr. nr. 23887, Piedboeuf, 14.03.2018) . Voor een eenmanszaak zijn sociale bijdragen aftrekbaar in het jaar dat ze een zekere en vaststaande schuld zijn én als dusdanig geboekt zijn, zelfs als ze nog niet betaald zijn. Kosten moeten immers fiscaal in mindering gebracht worden in het jaar waarop ze betrekking hebben en u kunt die dus niet uitstellen tot het jaar van betaling. Er is dus geen keuzemogelijkheid (parl. vr. nr. 84, Hatry, 30.04.1996; Antwerpen, 17.02.2009; rb. Gent, 08.03.2016) .

Voor een eenmanszaak zijn sociale bijdragen aftrekbaar zodra de afrekening als zekere en vaststaande schuld geboekt is. Dat is niet zo indien u met een vennootschap werkt. Voor een bedrijfsleider zijn sociale bijdragen nl. maar aftrekbaar als ze ook effectief betaald zijn. Dat betaalde bedrag vindt u terug op het fiscaal attest.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878