BEDRIJFSLEIDER - BEZOLDIGING - 26.01.2021

Hoe uw fiscaal optimaal loon voor 2021 bepalen?

Volgens uw collega neemt u het best zo weinig mogelijk loon op uit uw vennootschap indien u privé voldoende middelen heeft. Uw vennootschap moet nl. minder belastingen betalen dan u privé. Is dat wel helemaal juist?

Vergeet uw belastingvrij loon niet!

Belastingvrij minimum. Op zich is het feit dat u geen loon opneemt uit uw vennootschap, geen enkel probleem. U laat dan echter wel een fiscale optimalisatie liggen. Ook wanneer u wél loon opneemt, betaalt u daar immers privé geen belasting op, zolang dat loon maar onder een bepaalde grens ligt.

Hoeveel? Uw belastingvrij minimum voor inkomstenjaar 2021 bedraagt € 9.050 (art. 131 WIB 92) . Dit bedrag wordt nog verhoogd voor kinderen en andere personen ten laste (art. 132-133 WIB 92) .

Kinderen ten laste. De verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste is als volgt:

Aantal kinderen ten laste Belastingvrije som (aj. 2022 - inkomstenjaar 2021)
1 € 1.650
2 € 4.240
3 € 9.500
elk bijkomend kind € 5.860

Voorbeeld. U heeft drie kinderen ten laste. Uw belastingvrij minimum voor 2021 bedraagt dan € 18.550, nl. € 9.050 basisbedrag + € 9.500 verhoging voor drie kinderen ten laste.

Beroepskosten bijtellen. Daar het belastingvrij minimum een nettobedrag is, moet u er, om tot uw belastingvrij brutoloon te komen, nog uw beroepskosten bijtellen. Dat zijn in principe uw forfaitaire beroepskosten (3%), sociale bijdragen en (S)VAPZ.

Voorbeeld. Stel dat u in het gegeven voorbeeld voor € 3.800 aan sociale bijdragen en € 1.800 aan (S)VAPZ betaalt, dan is uw belastingvrij brutoloon € 24.723,71, nl. (€ 18.550 x 100/97) + € 3.800 + € 1.800.

Uw BV(BA) en het verlaagd tarief

Verlaagd tarief. Kleine vennootschappen (art. 1:24, §1 tot 6 WVV) kunnen op hun eerste schijf van € 100.000 aan belastbaar resultaat het verlaagd tarief vennootschapsbelasting van 20% genieten, mits ze voldoen aan bepaalde voorwaarden. Daarbovenop geldt steeds het standaardtarief van 25%. Uw vennootschap moet dan wel aan minstens een van haar bedrijfsleiders een loon toekennen van ten minste € 45.000. Is de belastbare winst van uw vennootschap vóór de aftrek van het loon echter lager dan € 90.000, dan volstaat een loon dat gelijk is aan de belastbare winst na de aftrek van die bezoldiging (art. 215, lid 3, 4° WIB 92) .

Hoeveel loon voor verlaagd tarief?

Belastbare winst ≥ € 90.000. Bedraagt de belastbare winst van uw vennootschap vóór toekenning van uw loon, verhoogd met uw voordeel alle aard (VAA) minstens € 90.000, dan kent u zich in principe het best minstens € 45.000 loon (incl. VAA) toe. Zo geniet uw vennootschap het verlaagd tarief.

Belastbare winst < € 90.000. Bedraagt de belastbare winst van uw vennootschap vóór toekenning van uw bedrijfsleidersloon, verhoogd met uw VAA minder dan € 90.000, dan kent u zich in principe het best minstens 50% van die belastbare winst als loon (incl. VAA) toe. Tenzij uw belastingvrij loon hoger is, dan kent u zich het best dat laatste toe.

Voorbeeld. U raamt uw belastbare winst vóór toekenning van uw bezoldiging voor 2021 op € 60.000. Uw forfaitaire VAA bedragen samen € 19.256 per jaar. De minimumbezoldiging die u zich moet toekennen voor het verlaagd tarief, bedraagt dan € 39.628 = (€ 60.000 + € 19.256) / 2. Daar uw VAA € 19.256 bedraagt, volstaat het dat u zich een jaarlijks loon van € 20.372 uitkeert.

Keer uzelf minstens een loon uit gelijk aan belastingvrije som + sociale bijdragen + VAPZ + forfaitaire beroepskosten. Privé betaalt u dan geen belastingen. Indien dat loon < de minimumbezoldigingsvereiste, kiest u beter voor het laatste. De privémeerkost wordt ruimschoots gecompenseerd door de belastingbesparing voor uw BV(BA).

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878