Hoe uw fiscaal optimaal loon voor 2021 bepalen?
Vergeet uw belastingvrij loon niet!
Belastingvrij minimum. Op zich is het feit dat u geen loon opneemt uit uw vennootschap, geen enkel probleem. U laat dan echter wel een fiscale optimalisatie liggen. Ook wanneer u wél loon opneemt, betaalt u daar immers privé geen belasting op, zolang dat loon maar onder een bepaalde grens ligt.
Hoeveel? Uw belastingvrij minimum voor inkomstenjaar 2021 bedraagt € 9.050 (art. 131 WIB 92) . Dit bedrag wordt nog verhoogd voor kinderen en andere personen ten laste (art. 132-133 WIB 92) .
Kinderen ten laste. De verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste is als volgt:
Aantal kinderen ten laste | Belastingvrije som (aj. 2022 - inkomstenjaar 2021) |
1 | € 1.650 |
2 | € 4.240 |
3 | € 9.500 |
elk bijkomend kind | € 5.860 |
Voorbeeld. U heeft drie kinderen ten laste. Uw belastingvrij minimum voor 2021 bedraagt dan € 18.550, nl. € 9.050 basisbedrag + € 9.500 verhoging voor drie kinderen ten laste.
Beroepskosten bijtellen. Daar het belastingvrij minimum een nettobedrag is, moet u er, om tot uw belastingvrij brutoloon te komen, nog uw beroepskosten bijtellen. Dat zijn in principe uw forfaitaire beroepskosten (3%), sociale bijdragen en (S)VAPZ.
Voorbeeld. Stel dat u in het gegeven voorbeeld voor € 3.800 aan sociale bijdragen en € 1.800 aan (S)VAPZ betaalt, dan is uw belastingvrij brutoloon € 24.723,71, nl. (€ 18.550 x 100/97) + € 3.800 + € 1.800.
Uw BV(BA) en het verlaagd tarief
Verlaagd tarief. Kleine vennootschappen (art. 1:24, §1 tot 6 WVV) kunnen op hun eerste schijf van € 100.000 aan belastbaar resultaat het verlaagd tarief vennootschapsbelasting van 20% genieten, mits ze voldoen aan bepaalde voorwaarden. Daarbovenop geldt steeds het standaardtarief van 25%. Uw vennootschap moet dan wel aan minstens een van haar bedrijfsleiders een loon toekennen van ten minste € 45.000. Is de belastbare winst van uw vennootschap vóór de aftrek van het loon echter lager dan € 90.000, dan volstaat een loon dat gelijk is aan de belastbare winst na de aftrek van die bezoldiging (art. 215, lid 3, 4° WIB 92) .
Hoeveel loon voor verlaagd tarief?
Belastbare winst ≥ € 90.000. Bedraagt de belastbare winst van uw vennootschap vóór toekenning van uw loon, verhoogd met uw voordeel alle aard (VAA) minstens € 90.000, dan kent u zich in principe het best minstens € 45.000 loon (incl. VAA) toe. Zo geniet uw vennootschap het verlaagd tarief.
Belastbare winst < € 90.000. Bedraagt de belastbare winst van uw vennootschap vóór toekenning van uw bedrijfsleidersloon, verhoogd met uw VAA minder dan € 90.000, dan kent u zich in principe het best minstens 50% van die belastbare winst als loon (incl. VAA) toe. Tenzij uw belastingvrij loon hoger is, dan kent u zich het best dat laatste toe.
Voorbeeld. U raamt uw belastbare winst vóór toekenning van uw bezoldiging voor 2021 op € 60.000. Uw forfaitaire VAA bedragen samen € 19.256 per jaar. De minimumbezoldiging die u zich moet toekennen voor het verlaagd tarief, bedraagt dan € 39.628 = (€ 60.000 + € 19.256) / 2. Daar uw VAA € 19.256 bedraagt, volstaat het dat u zich een jaarlijks loon van € 20.372 uitkeert.