BTW-TARIEF - 6% BTW - 05.01.2021

Kafka in de horeca... 

Sinds de tijdelijke tariefverlaging in de horeca is de verkoop van voorverpakte voeding ook te beschouwen als een restaurantdienst. Wordt een witte kassa dan verplicht voor borrelnootjes en wat als die in een automaat zitten?

De btw-tarieven in de horeca

Loutere afhaal is een levering

Geen restaurantdienst. Het afhalen van een bereide maaltijd in een restaurant om die thuis op te eten is inderdaad geen dienst, maar een levering. Het is immers gewoon een verkoop van voedingsmiddelen, net zoals u in de supermarkt iets koopt.

Btw-tarief? Dat is eenvoudig, voor de loutere levering van voedingswaren geldt in principe het btw-tarief van 6%. Hierop bestaat wel een uitzondering voor bepaalde luxeproducten zoals kreeft, kaviaar, oesters, enz. Voor die luxegoederen geldt m.a.w. het btw-tarief van 21%.

Let op!  Voor de levering van dranken geldt het btw-tarief van 6% alleen voor de verkoop van niet-alcoholische dranken. Voor alcoholische dranken is dus ook bij gewone levering het normale btw-tarief van 21% van toepassing.

Verbruik ter plaatse is een dienst

Wél restaurantdienst. De consumptie van maaltijden en/of dranken ter plaatse is inderdaad geen levering, maar een dienst en daarvoor gelden dan andere regels. Zo is er in principe het specifieke btw-tarief van 12% voor maaltijden die ter plaatse verbruikt worden. Voor dranken is het tarief echter altijd 21% en dat zowel voor de niet-alcoholische als voor de alcoholische.

Tijdelijke verlaging! Om de horeca ingevolge corona te ondersteunen, gold er sinds 8 juni 2020 tijdelijk een btw-tarief van 6% voor maaltijden en voor niet-alcoholische dranken (KB 08.06.2020, BS 12.06.2020) . Deze tijdelijke verlaging gold evenwel slechts tot 31 december 2020 en van een verlenging van deze maatregel in 2021 is er voorlopig nog geen sprake.

Tip. Het btw-tarief voor mondmaskers en alcoholgels werd ook verlaagd van 21% naar 6% en dat is wel verlengd geweest. Mogelijk bestaat dus toch nog de mogelijkheid dat het ook voor de horeca verlengd wordt, al is dat uiteraard pas echt aan de orde als er een zicht is op de heropening van de horeca.

De saga van de voorverpakte voeding

Het traditionele standpunt van de Btw

Geen bereiding, dus geen maaltijd. Dat was inderdaad traditioneel gezien het al bij al ook logische standpunt van de Btw. Als er geen bereiding aan te pas komt, gaat het niet om een maaltijd en dus is er ook geen sprake van een restaurantdienst.

Concreet. Een pakje chips bestellen in een café en dat ter plaatse opeten is geen maaltijd, want er moet niets bereid worden. Bijgevolg was het normale btw-tarief van 21% van toepassing op het verbruik ter plaatse van dergelijke producten. Hetzelfde gold dan uiteraard voor een reep chocolade, een BiFi-worst, een frisco, voorverpakte kaas- of salamiblokjes, enz.

Sinds kort toch een maaltijd!

Mee gewijzigd met het tarief? Inderdaad! Met ingang van 8 juni 2020, zijnde het moment waarop de tijdelijke btw-verlaging van 12% naar 6% voor maaltijden in voege trad, is het ter plaatse opeten van een zakje chips nu ook een restaurantdienst (circ. 2020/C/86, 29.06.2020, punt 4) .

Ook lager tarief voor chips? Ja! Sinds 8 juni 2020 geldt het verlaagde tarief van 12% btw, dat tijdelijk verlaagd werd naar 6% tot 31 december 2020, voor een pakje chips dat ter plaatse opgegeten wordt en dus niet langer het algemene btw-tarief van 21%.

Tip. De gelijkstelling van voorverpakte voeding met een restaurantdienst is niet tijdelijk! Ook nu geldt dus het tarief voor maaltijden of m.a.w. 12% btw voor een pakje chips.

Btw-gevolgen

Witte kassa of btw-bonnetjes? Bedraagt de omzet van de restaurant- en cateringdiensten, exclusief de erbij horende dranken, meer dan € 25.000 exclusief btw, dan moet er met een witte kassa gewerkt worden (art. 21bis, §1, lid 1 KB nr. 1) en anders moet u een btw-bonnetje uitreiken (art. 22, §1, lid 1, 2° KB nr. 1) .

Gevolgen. De chips, enz. moeten meegeteld worden om na te gaan of de omzetdrempel van € 25.000 al dan niet overschreden wordt. Door de chips, enz. is het dus mogelijk dat u plots verplicht wordt om een witte kassa te gebruiken... Blijft u onder de drempel, dan moet u een btw-bonnetje uitreiken voor een zakje chips, enz.

Tenzij u een automaat plaatst...

Andere regels dan? Ja, het aanbieden van spijzen en dranken via automaten wordt nl. steeds beschouwd als een levering van goederen. De plaats waar die automaat zich bevindt, is daarbij niet relevant. Een automaat in een café bv. kan dus ook en dan is dat steeds een levering en geen restaurantdienst.

Geen btw-bonnetje en steeds 6%? Absoluut! De verkoop van voorverpakte voeding via een automaat geniet steeds het verlaagde btw-tarief van 6% zoals een takeaway. Er moet dus ook geen btw-bonnetje voor gegeven worden én het telt niet mee voor de witte kassa (circ. 2017/C/70, 06.11.2017, punt 3.2.8.) .

Dezelfde chips, ander btw-tarief? Zover is het inderdaad gekomen. Voor een pakje chips aan de toog van het café geldt het 12% btw-tarief én moet er een btw-bonnetje gegeven worden of met een witte kassa gewerkt worden. Voor diezelfde chips in een automaat in datzelfde café, geldt er slechts 6% btw, en geen btw-bonnetje of witte kassa.

Voorverpakte voeding waarvoor geen bereiding vereist is, zoals een zakje chips, is nu ook een maaltijd en telt dus mee voor de witte kassa en/of het btw-bonnetje. Datzelfde pakje chips via een automaat in de zaak ontsnapt daaraan én geniet nu ook nog eens een lager btw-tarief.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878