PENSIOEN - 18.03.2021

Bijklussen na uw pensioen: beter via een vennootschap?

Wanneer u na uw pensioen wilt blijven werken, al dan niet voor uw eigen bedrijf, waarvan u bv. al de dagelijkse leiding overgedragen heeft aan uw opvolgers, dan kunt u dat in persoonlijke naam doen, maar ook via een (management)vennootschap die u al heeft of nu opricht. Wat zijn de voor- en nadelen van het werken via een vennootschap? Welke aandachtspunten en tips zijn er te vermelden?

Voordelen vennootschap

Lager belastingtarief, geen sociale bijdragen

Werkt u na uw pensioen in eigen naam verder, dan worden de inkomsten van uw arbeid belast als beroepsinkomsten. Ze worden bij uw pensioen geteld en in principe belast tegen het progressief tarief van de personenbelasting. Voor inkomstenjaar 2021 is het tarief al 40% voor de inkomstenschijf van € 13.540 tot € 23.900, en boven op die personenbelasting moet u nog eens gemeentelijke opcentiemen betalen, gemiddeld zo’n 7% van de personenbelasting. Tot slot bent u ook sociale bijdragen verschuldigd op de netto-inkomsten boven € 3.107,17 (bijdragejaar 2021), zonder dat u daarmee extra socialezekerheidsrechten opbouwt.

Laat u de inkomsten in uw vennootschap toekomen, dan moet er maar 25% belasting op betaald worden, of zelfs maar 20%, als uw vennootschap niet uitgesloten is van het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting. Op de inkomsten van uw vennootschap zijn ook geen sociale bijdragen verschuldigd. Uw managementvennootschap moet enkel jaarlijks een forfaitaire bijdrage van in principe € 347,50 of eventueel € 868 betalen.

Liquidatiereserves aanleggen

De winst die u in uw vennootschap laat, wordt gereserveerd. Wanneer u later uw vennootschap vereffent, worden de reserves uitgekeerd en moet u er normaal gezien nog 30% roerende voorheffing (rv) op betalen. Dat is echter niet het geval als u de winst geboekt heeft naar liquidatiereserves. Uw vennootschap moet op de liquidatiereserve wel, behalve de gewone vennootschapsbelasting, nog een afzonderlijke aanslag van 10% betalen, maar op de uitkering van de reserve bij de vereffening is geen belasting meer verschuldigd.

Geen invloed op pensioen

Wanneer u nog geen 65 jaar oud bent en vervroegd met pensioen gegaan bent, is het bedrag dat u nog mag bijverdienen zonder dat dit op uw pensioen aangerekend wordt, beperkt. Voor 2021 is het grensbedrag voor gepensioneerden zonder kinderlast € 6.797. Bovendien gaat uw belastingvermindering voor uw pensioen (gedeeltelijk) verloren als uw belastbaar inkomen hoger is dan € 16.710 (grensbedrag voor 2021).

Laat u de inkomsten in een vennootschap toekomen, dan hebben ze, hoe hoog ze ook zijn, geen gevolgen voor uw pensioen. Enkel het loon dat u eventueel nog uit uw vennootschap haalt, zal van belang zijn voor uw pensioen.

Nadelen vennootschap

Inkomsten niet bij u privé

De inkomsten worden dan wel niet belast bij u, maar u heeft ze dan natuurlijk ook niet privé; ze zitten nog in uw vennootschap. Wilt u ze naar uw privévermogen halen, dan zal dat maar zelden belastingvrij kunnen. Loon en huur worden progressief belast en dividenden en interesten tegen in principe 30%, of, voor de uitkering van een liquidatiereserve, maar tegen 20% of, als u ten minste vijf jaar wacht, 5%. Enkel op liquidatiereserves die u pas uitkeert bij de vereffening van uw vennootschap, moet er geen extra belasting meer betaald worden.

Extra kosten

Werken met een vennootschap brengt administratieve lasten en kosten met zich mee. Als uw vennootschap een BV is, moet ze een dubbele boekhouding voeren en moet ze elk jaar de jaarrekening publiceren. Normaal gezien vallen die boekhoudkosten voor een kleine managementvennootschap met niet veel facturen nog wel mee, maar goed, u heeft die kosten niet als u in eigen naam werkt. Heeft u op dit moment nog geen managementvennootschap, dan moet u ook nog oprichtingskosten betalen. Voor een BV zijn dat dan voornamelijk de kosten van de notaris en de kosten voor het financieel plan dat uw boekhouder opstelt.

Aandachtspunten

Loon opnemen of niet?

Zoals u weet, bent u als bedrijfsleider niet verplicht om een loon op te nemen, maar is uw vennootschap wel uitgesloten van het verlaagd tarief als ze niet aan ten minste één bedrijfsleider een loon van ten minste € 45.000 toekent of, als haar belastbare winst na de aftrek van de bezoldiging lager is dan € 45.000, wat waarschijnlijk is voor een bescheiden managementvennootschap, een bedrag als loon toekent dat ten minste even hoog is als de winst. Het valt niet in het algemeen te zeggen of u het best een loon opneemt of niet. Dat is afhankelijk van de hoogte van de winst enerzijds en van uw pensioen en eventuele andere inkomsten die u nog privé heeft, bv. huur, anderzijds.

Auto kopen met vennootschap?

Dat kan. U wordt belast op een voordeel alle aard (VAA) wanneer u die auto ook privé gebruikt, maar het bedrag van het voordeel staat los van de omvang van het privégebruik. Als u voor uw werk minder gebruikmaakt van een auto dan vóór u gepensioneerd was, en de auto van uw vennootschap daardoor vooral privé gebruikt, dan heeft dat dus geen gevolgen voor het VAA. Ook de aftrekbaarheid van de autokosten voor uw vennootschap verandert niet. Enkel wanneer u de auto louter privé zou gebruiken, of wanneer de autokosten echt overdreven zijn, kan de fiscus de aftrek weigeren of extra beperken. Een aandachtspunt is wel dat het VAA loon is, met de negatieve gevolgen van dien voor de belastingen, sociale bijdragen en uw pensioen, maar ook een positief gevolg, nl. dat het voordeel meetelt als bezoldiging voor het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting.

Vrijgesteld dividend opnemen?

Sinds enkele jaren bestaat er in de personenbelasting een vrijstelling van de eerste schijf van dividenden. Voor inkomstenjaren 2020 tot en met 2023 bedraagt die eerste schijf € 800. U kunt dit bedrag dus in principe jaarlijks als onbelast dividend uit uw vennootschap halen. Houd er wel rekening mee dat uw vennootschap ook op het vrijgestelde deel van dividenden rv moet inhouden, die u pas achteraf terugkrijgt, als uw belastingaangifte verwerkt is, en dat voor haar het dividend geen aftrekbare kost is.

Welke vennootschapsvorm?

Heeft u al een managementvennootschap, dan kunt u daar verder mee werken. Indien u er nog een moet oprichten, is een BV de meest voor de hand liggende vorm, maar een VOF of CommV kan ook een mogelijkheid zijn. De voordelen van deze vennootschapsvormen zijn dat u ze onderhands kunt oprichten, zodat u dus alvast de notariskosten voor de oprichting bespaart, dat ook tijdens het bestaan er minder administratie en kosten zijn dan voor een BV, en dat ze discreet zijn. U hoeft o.a. niet de volledige oprichtingsakte neer te leggen op de griffie van de ondernemingsrechtbank, noch jaarrekeningen in te dienen bij de NBB. Nadelen zijn dat u ten minste met twee vennoten moet zijn, terwijl u een BV alleen kunt hebben, en dat alle vennoten van een VOF of de zgn. gecommanditeerde vennoten van een CommV onbeperkt aansprakelijk zijn.

Bestuursmandaat of niet?

Wanneer het werk na uw pensioen verder bestaat uit leidinggevende taken voor de vennootschap waarvan u tot voor kort de sleutelfiguur was, kunt u uw managementvennootschap laten benoemen tot bestuurder, of wanneer dat al het geval was, dat zo houden, maar dat is niet verplicht. Doet u dat, dan moet u een natuurlijk persoon (normaal gezien zal u dat zelf zijn) aanduiden als zgn. vaste vertegenwoordiger. Voor bestuursfouten die uw vennootschap maakt, ben u dan hoofdelijk mee aansprakelijk.

ADVIEZEN

  • Wanneer u via een vennootschap werkt, worden de inkomsten maar tegen 25% of 20% belast, in plaats van tegen het progressief tarief van de personenbelasting, en zijn ze niet onderworpen aan sociale bijdragen. Boekt u de inkomsten over naar een liquidatiereserve, dan kunt u ze bij de vereffening van uw vennootschap zonder rv aan u laten uitkeren. U kunt ook tot € 800 per jaar opnemen als belastingvrij dividend.
  • De inkomsten van uw vennootschap hebben geen gevolgen voor uw pensioen, ook niet als u vervroegd gepensioneerd bent, noch voor de belastingvermindering op uw pensioen.
  • Een vennootschap oprichten en onderhouden is niet gratis. Door te kiezen voor een VOF of CommV in plaats van een BV, kunt u de kosten beperken en discretie bewaren over de cijfers van uw vennootschap.
  • U bent niet verplicht om een loon op te nemen. Of het interessant is om dat wel te doen, voor het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting, moet u concreet bekijken. Wanneer u privĂ© gratis met een auto van uw vennootschap rijdt, wordt het VAA zowel op fiscaal vlak als voor de sociale zekerheid als loon beschouwd.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878