BEDRIJFSLEIDER - REKENING-COURANT - 29.03.2021

Dure rc-schuld omzetten in goedkope lening met vaste looptijd!

Rekening-courant is duur

Voordeel gratis lening. Gebruikt u privé ‘gratis’ geld van uw vennootschap via uw rekening-courant (rc), dan wordt u belast op een ‘voordeel gratis lening’, de zgn. fictieve debetinterest. U betaalt daarop dus belasting tegen het normale tarief en sociale bijdragen, wat samen toch snel tot 60% kan oplopen.

Tarief. De interestvoet waartegen het voordeel voor 2020 berekend moet worden, bedraagt 10,20% (KB 24.02.2021, BS 01.03.2021) , toe te passen op de gemiddelde stand van de rc in 2020. Stel, u heeft een rc-schuld van € 120.000 op 01.01.2020 en € 98.000 op 31.12.2020. De gemiddelde stand is dus € 109.000 ((€ 120.000 + € 98.000) / 2) en het voordeel is € 11.118 (€ 109.000 x 10,20%). Betaalt u daarop bv. 60% belastingen en sociale bijdragen, dan kost dat voordeel u € 6.670,80 voor 2020.

Lening met vaste looptijd kost minder

Lager privé belastbaar voordeel. Wanneer u met uw vennootschap een gratis lening met vaste termijn sluit, dan wordt u ook privé belast op een voordeel. Wat dat betreft, is er dus geen verschil met een lening via uw rc. Alleen bedraagt voor een lening gesloten in 2020 het zgn. maandelijkse lastenpercentage slechts 0,11% (KB 24.02.2021, BS 01.03.2021) . Hoeveel het voordeel dan per jaar bedraagt, hangt ook af van andere parameters zoals de termijn van de lening en de terugbetaling (maandelijks of alles aan het einde).

Let op! U moet voor de hele looptijd van de lening het tarief toepassen van het jaar waarin ze gesloten werd (voor uw rc geldt jaarlijks een ander tarief).

Voorbeeld. Begin 2020 heeft u van uw vennootschap € 120.000 geleend op vijf jaar (60 maanden)en u betaalt maandelijks € 2.000 (€ 120.000 / 60) kapitaal terug. Uw voordeel gratis lening voor 2020 bedraagt dan € 2.825,28 (berekening volgens Comm. IB nr. 36/83) . U betaalt dus, tegen 60% gerekend, ‘maar’ € 1.695,17 belastingen en sociale bijdragen i.p.v. € 6.670,80.

Rekening-courant omzetten

Mag dat? Jazeker, u kunt uw rc-schuld volledig of gedeeltelijk omzetten in een lening met vaste looptijd, maar u moet daarbij wel alle spelregels respecteren.

Leningscontract. Stel om te beginnen een leningscontract op met uw vennootschap. Laat dit contract registreren tegen het vast recht van € 50, dan kan de fiscus de datum niet in vraag stellen...

Let op 1! U moet ook de vennootschapsrechtelijke procedure inzake zgn. belangenconflicten naleven.

Let op 2! De lening moet op een andere rekening in de balans van uw vennootschap geboekt worden.

Terugbetalen. Heeft u in het contract met uw vennootschap afgesproken dat u maandelijks gaat terugbetalen, dan moet u dat ook doen! Spreek een uitstel van betaling af met uw vennootschap als dat (eens) niet lukt en zet dat ook op papier.

Wat als u de spelregels niet naleeft? Zeker wanneer u de afgesproken aflossingen niet (tijdig) doet, zal de fiscus de omzetting afdoen als ‘geveinsd’ en u verder belasten op het hogere voordeel gratis lening voor een rc-schuld. En zoals uit de rechtspraak blijkt, is de kans erg groot dat hij van de rechter ook gelijk zal krijgen (zie o.a. rb. Bergen, 16.10.2014) .

Download onze rekentool van https://www.tipsenadvies.be , Downloadzone, jaargang 27, nr. 11.