BELASTINGEN - AFSCHRIJVINGEN - 22.03.2021

Ook voor eenmanszaken geen degressieve afschrijvingen?

Sinds 01.01.2020 mogen kmo’s niet meer degressief (versneld) afschrijven. Eenmanszaken daarentegen wel. En toch zegt uw boekhouder dat sommige investeringen die uw eenmanszaak deed niet degressief afgeschreven kunnen worden. Ook de investeringsaftrek zou niet voor alle investeringen mogelijk zijn. Is dat zo?

Geen degressieve afschrijvingen

Auto’s. Degressief afschrijven is in principe niet mogelijk voor personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen.

Tip. Camionettes en andere lichte vrachtauto’s zoals pick-ups mag u wel degressief afschrijven.

Cliënteel, software, fietsen. Cliënteel en software moet u met zgn. vaste annuïteiten, d.w.z. lineair, afschrijven. Hetzelfde geldt voor fietsen die werknemers gebruiken voor woon-werkverkeer.

Verhuurde investeringen? Volgens de wet is degressief afschrijven ook niet mogelijk voor investeringen die u verhuurt, of waarvan u op een andere manier het gebruik aan derden afstaat. De rechtspraak is het daarmee echter niet eens. De hoven van beroep van Brussel (Brussel, 15.01.2014) en Antwerpen (Antwerpen, 06.10.2015) hebben al enkele jaren geleden beslist dat deze uitsluiting strijdig is met de Grondwet. Onlangs heeft het hof van beroep van Bergen zich bij dit standpunt aangesloten (Bergen, 29.11.2019) .

Tip. Er zijn verder geen voorwaarden om investeringen waarvan u het gebruik afgestaan heeft, degressief af te schrijven. Het soort investering doet er niet toe, noch aan wie u het gebruik afstaat. De gebruiker mag een particulier zijn, een eenmanszaak, een vennootschap, een VZW, ...

Geen investeringsaftrek (IA)

Niet nieuw. Een belangrijke voorwaarde voor de IA is dat die enkel mogelijk is voor nieuwe investeringen. U mag een occasie dus wel degressief afschrijven, maar krijgt er geen IA voor.

Geen uitsluitend beroepsgebruik. U heeft geen recht op de IA voor investeringen die u deels privé gebruikt. Voor een nieuwe computer, gsm of printer bv. heeft u in principe wel recht op de IA, maar niet als u die ook privé gebruikt.

Auto’s. Personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen kunt u niet alleen niet degressief afschrijven, u krijgt er ook geen IA voor. Er is wel dezelfde uitzondering voor taxi’s en met chauffeur verhuurde auto’s, plus een bijkomende uitzondering voor speciaal uitgeruste auto’s van rijscholen.

Tip. Gaat het om een gemengd gebruikt gebouw, dan heeft u wel recht op de IA voor de afgescheiden ruimtes die u enkel beroepsmatig gebruikt.

Niet of minder dan drie jaar afgeschreven. De IA is niet mogelijk voor investeringen die niet afschrijfbaar zijn of die u op minder dan drie jaar afschrijft. Eveneens uitgesloten van de IA zijn bijkomende aankoopkosten die u niet samen met de investering zelf afschrijft.

Verhuurde investeringen. Investeringen waarvan u het recht van gebruik afgestaan heeft, zijn volgens de wet uitgesloten van de IA, maar deze uitsluiting is niet in strijd met de Grondwet, omdat er een belangrijke uitzondering op is (art. 75, 3° WIB 92) . De uitsluiting geldt immers niet als u het gebruik overgedragen heeft aan een eenmanszaak of vennootschap die zelf voldoet aan de voorwaarden, criteria en grenzen voor de toepassing van de IA tegen eenzelfde of een hoger percentage.

Auto’s en werknemersfietsen zijn van degressieve afschrijvingen én de investeringsaftrek uitgesloten. Als eenmanszaak mag u andere materiële investeringen degressief afschrijven, maar voor de investeringsaftrek tellen enkel nieuwe investeringen die u louter beroepsmatig gebruikt, op minstens drie jaar afschrijft, en waarvan u het gebruik niet afstaat aan iemand die niet voldoet aan de voorwaarden voor dezelfde investeringsaftrek.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878