Versoepeling btw-aftrek op autokosten door corona?

Drie methodes

Beperking aftrek tot beroepsgebruik. Gebruikt u uw auto zowel privé als beroepsmatig, dan bent u verplicht om de btw-aftrek te beperken tot het effectieve beroepsgebruik. Om het beroepsgebruik te bepalen, zijn er drie methodes.

Let op!  De btw-aftrek voor autokosten kan sowieso nooit meer bedragen dan 50%, behalve voor uw lichte vracht. Gebruikt u uw camionette zuiver beroepsmatig, dan is de btw voor 100% aftrekbaar.

Methode 1: rittenadministratie. U houdt kortweg per voertuig een gedetailleerde registratie bij van de beroepsmatige verplaatsingen, waarbij u per traject bijhoudt hoeveel kilometer u aflegt. Vervolgens bepaalt u zo aan de hand van de totale afgelegde kilometers op jaarbasis het percentage dat toegewezen kan worden aan de zakelijke ritten. Dat percentage past u vervolgens toe op de btw op alle autokosten, met een max. van 50%.

Methode 2: semiforfaitaire methode. Uw percentage privégebruik wordt hier forfaitair bepaald. Het privégebruik is gelijk aan het resultaat van de volgende formule: afstand woon-werkverkeer x 2 x 200 + 6.000 km. Vervolgens deelt u het resultaat daarvan door het totale aantal kilometer op jaarbasis. De 200 in de bovenstaande formule staat voor het aantal dagen op jaarbasis dat u woon-werkverplaatsingen doet. Dat is een forfaitair vast aantal dagen, rekening houdend met gebruikelijke vakantie-, ziekte- en thuiswerkdagen.

Tip. Is uw plaats van tewerkstelling uw woonplaats, dan heeft u geen woon-werkverkeer. Om een aftrek van 50% te bekomen, is het dus voldoende om minstens 12.000 km in totaal op jaarbasis met uw auto te rijden, aangezien de privékilometers forfaitair op 6.000 gerekend worden in een dergelijk geval en u dus 6.000 beroepskilometers overhoudt, wat dan resulteert in een btw-aftrek van 50%.

Methode 3: forfait van 35%. Wie methode 1 en 2 te complex vindt, kan nog terugvallen op een algemeen forfait van 35%. Deze methode moet u dan wel meteen toepassen op al uw gemengd gebruikte auto’s en dit gedurende minstens vier opeenvolgende kalenderjaren.

Uitzondering door corona?

Minder aftrek door telewerk? Door de lockdown was telewerken plots de norm. Het aantal kilometer dat vorig jaar beroepsmatig afgelegd is, is hierdoor bij de meesten drastisch gedaald.

Geen aanpassing van de formules. Zo bevestigde onze minister van Financiën. Ook al mag het duidelijk zijn dat het forfait van 200 gewerkte dagen voor de bepaling van het woon-werkverkeer in 2020 een aanzienlijke overschatting is in vele gevallen, een aanpassing ervan naar bv. het werkelijke aantal aanwezigheidsdagen op de plaats van tewerkstelling zou een té grote administratieve last met zich meebrengen.

Wel tijdelijk methode 3 toegestaan. Bepaalt u gewoonlijk uw beroepsgebruik op basis van methode 2 en komt u daardoor voor 2020 op een lager aftrekpercentage dan u gewoon bent, dan mag u het algemene forfait van 35% toepassen, zonder dat u hierdoor gebonden bent voor de komende vier jaar. Bovendien wordt toegestaan dat deze methode gecombineerd wordt met methode 2 als u meerdere auto’s gemengd gebruikt.

Let op!  Wilt u nog een aanpassing doen aan de btw-aftrek op uw in 2020 gemaakte autokosten, dan kunt u dat via een herziening in de btw-aangifte die tegen 20 april ingediend moet zijn.