BEDRIJFSLEIDER - REKENING-COURANT - 16.04.2021

10,20% interesten op uw rc-schuld: hoog tijd voor actie?

Heeft u een zgn. rekening-courant-schuld bij uw vennootschap, dan wordt u privé belast op een duur voordeel gratis lening. Hoe kunt u dit in de toekomst vermijden en waarop moet u dan zeker letten?

Rekening-courant-schuld

Voordeel gratis lening tegen 10,20%. Leent u ‘gratis’ geld van uw vennootschap via rekening-courant (rc), dan wordt u privé belast op een voordeel gratis lening. Voor inkomstenjaar 2020 is dat tegen maar liefst 10,20%.

Let op! Het tarief voor 2021 is pas in het voorjaar van 2022 bekend. Dat ligt dus mogelijk zelfs nog iets hoger!

Voorbeeld. Had u in 2020 een jaarlijkse gemiddelde rc-schuld van € 85.000, dan wordt u belast op een voordeel van € 8.670 (€ 85.000 × 10,20%). Hierop betaalt u belastingen tegen het normale tarief en sociale bijdragen, wat samen al snel tot 60% kan oplopen.

Lager tarief dan 10,20% mogelijk? Dat kan volgens bepaalde rechters, als u kunt bewijzen dat de markconforme rente voor een gelijkaardige lening lager is. De fiscus is echter van plan om de wet aan te passen en zo deze rechtspraak buitenspel te zetten. U bent dus gewaarschuwd...

Schuld wegwerken met een dividend? Zit er voldoende geld in uw vennootschap, dan kunt u de rc-schuld eventueel wegwerken met een dividend. U laat uw vennootschap dit dividend dan niet effectief aan u uitbetalen, maar u laat dit compenseren met uw rc-schuld.

Let op! U betaalt in dat geval natuurlijk wel roerende voorheffing op dit dividend, ook al wordt dit niet effectief aan u uitbetaald.

Omzetten in lening met vaste looptijd

Lening met vaste looptijd. In de plaats van een lening via rc kunt u echter ook een lening met vaste looptijd (bv. 5 of 10 jaar) aangaan bij uw vennootschap. U wordt dan privé eveneens belast op een voordeel gratis lening, maar dat ligt in dat geval veel lager!

Bijna vier keer goedkoper! U wordt dan nl. belast op een maandelijks lastenpercenatage (MLP), afhankelijk van het tijdstip waarop de lening afgesloten werd, de termijn van de lening en de terugbetaling (maandelijks of alles aan het einde). Voor een lening aangegaan in 2020 met een looptijd van vijf jaar bedraagt de rente 2,60%. Dat is dus een stuk goedkoper!

Tip. Het MPL voor een lening die wordt aangegaan in 2021 is pas bekend in het voorjaar 2022.

Rekening-courant dus omzetten? Ja, zo’n (gedeeltelijke) omzetting is niet verboden, op voorwaarde dat u de spelregels strikt naleeft.

Welke spelregels? U moet om te beginnen een leningscontract afsluiten met uw vennootschap, zodat u deze omzetting kunt bewijzen. Vervolgens moet uw boekhouder de oude rc-lening naar een andere rekening boeken.

Let op! Uw boekhouder moet de vereiste documenten inzake zgn. belangenconflicten opmaken.

Tip. Laat dit contract registreren. Dat kost u slechts € 50, en zo heeft het een ‘vaste datum’ die door de fiscus niet in vraag gesteld kan worden.

Hoe terugbetalen? Dat bepaalt u zelf in het leningscontract. U mag deze lening op het einde van de rit in één keer terugbetalen, maar u mag bv. ook kiezen voor maandelijkse of jaarlijkse aflossingen.

Tip. U kunt hierbij creatief te werk gaan en bv. de jaarlijkse aflossing koppelen aan de toekenning van liquidatiereserves.

Let op! Doe de terugbetalingen volgens afspraak, anders kan de fiscus de omzetting afdoen als ‘geveinsd’ en u gewoon verder belasten op het hogere tarief voor een rc-schuld.

Laat uw dure rc-schuld wegwerken met een dividend of met een omzetting in een lening met vaste looptijd. Respecteer bij een dergelijke omzetting wel alle spelregels, anders kan de fiscus u gewoon verder belasten op het voordeel voor een rc-schuld.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878