Hoeveel tantième kunt u uitkeren uit de winst van 2020?

Kost voor vennootschap, loon voor u

Een tantième? Dat kent u! Een tantième is kortweg een extra loon voor de bestuurder(s) dat toegekend wordt na de balansdatum van een bepaald boekjaar en wel op de algemene vergadering die de jaarrekening van dat boekjaar goedkeurt.

Aftrekbaar voor uw vennootschap? Ja, in principe is een tantième voor uw vennootschap een aftrekbare kost, zoals uw gewone loon. Het is zelfs nog aftrekbaar voor boekjaar 2020 dat momenteel afgesloten wordt.

Belastbaar voor u? Ja, voor u als bestuurder is het tantième belastbaar, maar wel pas in het jaar van toekenning, dus 2021. Het tantième dat u nu opneemt, moet u dus pas in uw privéaangifte voor 2021 opnemen. Uw vennootschap moet het tantième ook maar vermelden op uw loonfiche die begin 2022 ingediend moet worden.

Welke voorwaarden?

In elke vennootschap mogelijk? Ja, zowel aan bestuurders van een BV of NV als aan zaakvoerders van een VOF of CommV kan een tantième toegekend worden. Het is daarbij niet van belang hoeveel aandeelhouders er zijn.

Tip.  Wanneer u met meerdere bestuurders bent, hoeft niet elke bestuurder een tantième te krijgen, en als ze er wel allemaal één krijgen, hoeft het niet voor iedereen even groot te zijn.

Belangrijk aandachtspunt door corona. Heeft uw vennootschap in het kader van de coronapandemie gebruikgemaakt van de zgn. carry-backregeling, het verhoogde belastingvoordeel bij voorafbetalingen in het derde en vierde kwartaal voor het boekjaar dat afsloot tussen 30.09.2020 en 31.01.2021 of wil ze de vrijstelling voor wederopbouwreserves toepassen (mogelijk voor de boekjaren 2021 tot en met 2023), dan mag ze nu geen tantième uitkeren. Wettelijk gezien gaat het eigenlijk enkel om een verbod om dividenden uit te keren, maar de minister vindt dat dit uitkeringsverbod ook van toepassing is op tantièmes (parl. vr. nr. 472, Leysen, 24.07.2020) .

Tip.  Bespreek dit dus zeker tijdig met uw boekhouder!

Hoeveel?

Enkel uit winst van het boekjaar? Neen, een tantième is niet beperkt tot de winst van het boekjaar. Als uw vennootschap voor boekjaar 2020 verlies gemaakt heeft, maar wel nog gereserveerde winsten uit het verleden heeft, kan ze het tantième voor boekjaar 2020 uit die reserves halen.

Onbeperkt? Neen, dat niet. Ten eerste kan het tantième natuurlijk nooit groter zijn dan het totaal van de winst van het boekjaar en de gereserveerde winsten/reserves. Ten tweede moet dit maximum nog verder beperkt worden tot de uitkeerbare winst. In een BV wordt die uitkeerbare winst bepaald op basis van een dubbele test, nl. de balans- en de liquiditeitstest.

Tip.  In een NV moet u enkel de eerste test uitvoeren. In een VOF of CommV moet u geen van beide testen laten uitvoeren.

Dubbele test. Sinds 01.01.2020 moet het maximaal uitkeerbare bedrag bepaald worden met de zgn. balanstest en voor BV’s ook met de liquiditeitstest (art. 5:142-143 WVV) . U weet dus pas of u dit jaar wel een tantième kunt opnemen, en voor welk bedrag, nadat uw boekhouder beide testen uitgevoerd heeft.