Hoe kan uw klant 6% btw genieten?

Afbraak en wederopbouw

Nieuw sinds begin 2021. Sindsdien is de toepassing van het verlaagde btw-tarief van 6% inzake afbraak en wederopbouw tijdelijk uitgebreid tot het hele Belgische grondgebied.

Strikte voorwaarden. Uw klant moet iets laten afbreken en vervolgens zijn enige en eigen woning laten bouwen, die maximaal 200 m² groot mag zijn. Is aan een van de voorwaarden niet voldaan, dan kan het 6%-btw-tarief niet toegepast worden.

Renoveren tegen 6% btw

Iets soepelere voorwaarden. Eerst en vooral is er geen oppervlaktebeperking. Of het nu gaat om een klein appartement of om een grote villa, in beide gevallen kan bij een renovatie het 6%-btw-tarief genoten worden als de voorwaarden vervuld zijn. Daarnaast is het ook niet vereist dat het gaat om zijn enige en eigen woning.

Let op 1! Heeft uw klant voor zijn renovatie een architect nodig, dan zal zijn factuur niet het 6%-btw-tarief kunnen genieten. Hetzelfde overigens als er ook een beroep moet gedaan worden op een veiligheidscoördinator.

Let op 2! Wordt er dermate gerenoveerd dat er eigenlijk een nieuwbouw gezet wordt, dan is alles onderworpen aan 21% btw.

Wat is ter zake essentieel? Kortweg, dat de uitgevoerde werken op relevante wijze steunen op reeds bestaande dragende muren (in het bijzonder de buitenmuren) en, meer in het algemeen, op de wezenlijke elementen van de structuur van het bestaande gebouw. Is daaraan voldaan, dan kan het 6%-btw-tarief toegepast worden.

Tip. Wat u verbouwt, hoeft m.a.w. vóór de start van de werken nog geen woning te zijn. Het is pas na de werken dat dit vereist is.

Minstens tien jaar oud. Die termijn moet niet berekend worden van dag tot dag of van maand tot maand. Aan die voorwaarde is voldaan als de woning voor het eerst in gebruik genomen is in de loop van het tiende kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdstip van opeisbaarheid van btw. Zo komt een woning die voor het eerst in gebruik genomen is op 20 december 2011 sinds 1 januari 2021 in aanmerking voor het 6%-tarief.

Gebruik als privéwoning door uw klant. Neen. In tegenstelling tot het verlaagde tarief inzake afbraak en wederopbouw, moet voor de toepassing van het renovatietarief de woning niet de enige en eigen gezinswoning van de bouwheer zijn. Ook woningen die dienen om verhuurd te worden, kunnen het verlaagde btw-tarief genieten.

Tip. Ook studentenkoten kunnen het renovatietarief genieten zo uiteraard aan de voorwaarden ter zake voldaan is. Het is niet vereist dat er iemand gedomicilieerd is in die woning.

Facturatie aan een eindgebruiker. Dat is ook belangrijk voor het 6%-renovatietarief. Een eindgebruiker is kortweg een persoon die een zakelijk recht of een recht van genot heeft op de woning die hij hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt. Dat kan dus zowel de eigenaar als een huurder zijn.

Uw klant is een vennootschap? Dan is dat geen probleem. In tegenstelling tot het verlaagde tarief inzake afbraak en wederopbouw, maakt het voor de toepassing van het renovatietarief niet uit of de bouwheer een natuurlijk persoon of een rechtspersoon is. Het is immers het ‘gebruik’ van de woning dat van belang is.

Let op! Is uw klant een vennootschap, dan zal u doorgaans moeten factureren zonder btw en is het de klant zelf die het 6%-btw-tarief zal moeten toepassen in zijn btw-aangifte.