Kan uw partner haar auto voor uw zaak afschrijven?

Wanneer kan het?

Indien gebruikt voor het werk? Inderdaad, net als uzelf kan uw partner afschrijvingen van een auto die ze voor haar werk in uw zaak gebruikt, als beroepskosten in aftrek nemen. Dat heeft op zich geen gevolgen voor de afschrijvingen van uw auto. Tenzij u die minder gaat gebruiken voor de zaak, mag u hem verder afschrijven zoals voordien.

Ook als meewerkende echtgenote? Ja, uw partner kan de afschrijvingen niet enkel in kosten nemen als ze een ‘gewone’ zelfstandige is zoals uzelf. Ook als ze in het fiscaal statuut van ‘meewerkende echtgenote’ werkt (gehuwde of wettelijk samenwonende partner), heeft ze eigen beroepskosten: ofwel forfaitaire, ofwel de eventueel hogere bewezen kosten van bv. een auto.

Hoe afschrijven?

Welke waarde? Aangezien de auto niet meer nieuw is, kan er niet op de aankoopprijs afgeschreven worden. In plaats daarvan dient de tweedehandswaarde als afschrijvingsbasis. U vindt die waarde in autotijdschriften en op autowebsites.

Tip. Aangezien uw partner de btw op de auto nooit gerecupereerd heeft en ook niet kan recupereren, is de afschrijfbare waarde inclusief btw.

Welke termijn? Nieuwe auto’s worden normaal gezien afgeschreven op vijf jaar. Aangezien de vermoedelijke resterende gebruiksduur van een tweedehandsauto korter is dan van een nieuwe auto, aanvaardt de fiscus een kortere afschrijvingstermijn, dus een afschrijving op vier, drie of zelfs twee jaar (circ. 2020/C/11, 16.01.2020) , afhankelijk van het type auto, de ouderdom van de auto, de kilometerstand, enz. bij het begin van de afschrijvingen.

Nog te beperken? Ja, voor de auto van uw partner geldt dezelfde dubbele beperking als voor de auto die u zelf voor uw zaak gebruikt. Eerst moet de afschrijfbare waarde beperkt worden in verhouding tot het beroepsgebruik. Daarna moet het aftrekbare gedeelte van de afschrijvingen nog beperkt worden met de zgn. gramformule.

Tip. Als de auto van uw partner een lagere CO₂ -uitstoot dan de uwe heeft, kan het eventueel, afhankelijk van het bedrag van de afschrijvingen, fiscaal voordeliger zijn om sommige verplaatsingen voor uw zaak voortaan met haar auto te doen in plaats van met de uwe.

Let op 1! In dat geval moet u het percentage beroepsgebruik van uw auto verminderen.

Let op 2! Houd er rekening mee dat uw controleur dit argwanend zal bekijken. Zorg ervoor dat u bv. met een kilometeradministratie het beroepsgebruik van beide auto’s voldoende kunt staven.

Is de winst op de verkoop belastbaar?

Wanneer wel? De winst indien uw partner de auto later verkoopt, is belastbaar als zij een gewone zelfstandige is zoals u. Net zoals voor u heeft de auto dan tot het beroepsvermogen behoord.

Tip. Neemt uw partner wel de gebruikskosten van de auto (brandstof, verzekering, onderhoud, enz.), in aftrek, maar niet de afschrijvingen, dan is de winst op de verkoop niet belastbaar.

Wanneer niet? De winst op de verkoop van de auto is niet belastbaar als uw partner een meewerkende echtgenote is, ook al heeft ze de auto afgeschreven. Meewerkende echtgenoten zijn immers, zoals werknemers of bedrijfsleiders, ‘bezoldigden’ en voor ‘bezoldigden’ zijn meerwaarden op beroepsmatig gebruikte goederen niet belastbaar daar ze geen beroepsvermogen hebben.