Bepaalde corona mee het beroepsgebruik van uw auto?

Het beroepsmatige gebruik van uw auto

De algemene regel

Maximaal 50% aftrekbaar. Dat kent u uiteraard. De btw op autokosten kan in principe slechts voor maximaal 50% gerecupereerd worden (art. 45, §2 W.Btw) . Concreet gaat dat dan zowel over de btw op de aankoop, huur- en leasingkosten als op brandstof, onderhouds-, herstellings- en reinigingskosten, ...

Niet de helft maar 50%! Inderdaad. Ligt het beroepsgebruik van de auto hoger dan 50%, dan wordt de btw-aftrek beperkt tot 50%, zijnde het wettelijke maximum. Ligt het beroepsgebruik echter lager dan 50%, bv. 40%, dan is de btw-aftrek beperkt tot dat beroepsgebruik, dus in dit geval 40% en dus niet 50% van 40%!

De fameuze drie methoden

Hoe groot is het beroepsmatige gebruik? Om te vermijden dat daar oeverloze discussies over ontstaan, heeft de Btw drie methoden naar voren geschoven aan de hand waarvan u dan dat beroepsmatige gebruik relatief eenvoudig kunt berekenen.

Drie methoden. Die kent u intussen. De eerste methode is de gedetailleerd bijgehouden kilometeradministratie, de tweede is de zgn. semiforfaitaire formule op basis van het woon-werkverkeer en de derde methode is dan deze van het vaste beroepsforfait van 35% (circulaire AAFisc nr. 36/2015 van 23.11.2015) .

Alleen voor auto’s? Ja en neen, voor motorfietsen mogen deze methoden ook gebruikt worden. Voor lichte vrachtauto’s echter niet, daarvoor gelden andere regels.

Iets speciaals voor de methode van de kilometeradministratie?

Wat houdt die methode in? Kortweg, dat u al uw beroepsmatige verplaatsingen dagelijks bijhoudt en meer bepaald, de datum van de rit, begin- en eindadres, afgelegde kilometers per rit en per dag én de registratie van de kilometerstand aan het begin en op het einde van het kalenderjaar.

Niet voor de ‘voyageurs’! Ja en neen. Voor de handelsvertegenwoordigers die een beroep doen op deze methode, wordt aanvaard dat er minstens een beroepsmatig gebruik is van 50%, zonder dat dit aan de hand van een rittenadministratie gestaafd moet worden. Deze tolerantie geldt wel slechts voor één voertuig per gebruiker.

Wanneer is deze methode verplicht? Kortweg, in geval van occasioneel of onbeduidend beroepsmatig gebruik of m.a.w. als de auto voor minder dan 10% voor beroepsdoeleinden gebruikt wordt. In dat geval mogen m.a.w. de tweede of de derde methode niet toegepast worden en moet er verplicht een beroep gedaan worden op de methode van de rittenadministratie om toch nog btw in aftrek te kunnen brengen.

Tip. Gaat het om een bedrijfswagen van een werknemer, dan aanvaardt de Btw voor de toepassing van zowel de tweede als de derde methode dat het voertuig daadwerkelijk als werkinstrument of als exploitatiemiddel gebruikt wordt en dat er dus van een onbeduidend beroepsmatig gebruik geen sprake is, ook al zou de werknemer dat voertuig quasi uitsluitend gebruiken voor woon-werkverkeer en andere privéverplaatsingen.

De methode op basis van het woon-werkverkeer

Wat houdt die methode precies in?

Formule. Volgens deze methode wordt het percentage privégebruik van de auto bepaald volgens de volgende formule: (afstand woon-werk × 2 × 200 werkdagen + 6.000 andere privékilometers / totale afstand op jaarbasis) × 100.

Dan van privé naar beroepsgebruik. Het percentage beroepsgebruik is dan gelijk aan 100% - percentage privégebruik, dat u heeft berekend met die formule.

Altijd 200 dagen woon-werkverkeer? Ja, het aantal gepresteerde werkdagen per kalenderjaar (200) is een forfaitair bepaald aantal gepresteerde werkdagen per kalenderjaar waarbij die auto dan gebruikt is geweest voor woon-werkverkeer.

Let op 1! Deze methode kan slechts toegepast worden voor één auto per gebruiker. Heeft u bv. twee auto’s, dan moet u voor de andere auto in principe een kilometeradministratie bijhouden.

Let op 2! Bovendien kan de methode slechts toegepast worden als er één vaste gebruiker is van het voertuig. Zij kan dus niet toegepast worden voor poolwagens.

U woont waar u werkt? Woont u op de plaats waar ook uw kantoor is, dan is de woon-werkafstand nul. Als u dan met uw auto minstens 12.000 kilometer (beroepsmatig of privé) aflegt op jaarbasis, dan kunt u maximaal 50% van de btw in aftrek brengen, op voorwaarde natuurlijk dat er geen sprake is van een onbeduidend beroepsmatig gebruik.

Wat is er ter zake beslist omwille van corona?

Die 200 is voor een normaal jaar? Inderdaad, dat forfaitair aantal dagen van 200 is vastgelegd in en voor normale jaren. Met de lockdown en het (verplichte) telewerk heeft u in de coronajaren 2020 en 2021 de woon-werkafstand uiteraard veel minder dan die 200 werkdagen afgelegd, maar dat waren dan ook twee uitzonderlijke jaren.

Aan te passen voor 2020 en 2021? Neen! De minister van Financiën heeft expliciet gemeld dat het aantal gepresteerde werkdagen per kalenderjaar, nl. die 200, forfaitair bepaald is en dus onveranderd blijft, ongeacht het aantal vakantiedagen, ziektedagen, dagen telewerk, deeltijdse arbeid, ... en dus ook ongeacht de bijzondere omstandigheden zoals het verplichte telewerk en periodes van tijdelijke werkloosheid van het coronajaar 2020 (parl. vr. nr. 55012203C, Donné, 13.01.2021) .

De methode van het vaste forfait van 35%

Wat houdt deze methode precies in?

Vast percentage beroepsgebruik. Dat is veruit de gemakkelijkste methode. U bepaalt het beroepsmatige gebruik van uw auto en dus de btw-aftrek dan op 35%.

Wel volhouden dan. Kiest u voor deze methode, dan moet u dat inderdaad wel minstens vier jaar volhouden. U kunt dan niet overschakelen naar een andere methode.

Wat is er ter zake beslist omwille van corona?

Toch omschakelen mogelijk! Voor de jaren 2020 en 2021 aanvaardt de minister van Financiën dat wie normaal gezien de semiforfaitaire formule gebruikt, uitzonderlijk voor de jaren 2020 en 2021 mag overschakelen naar deze derde methode en dus 35% btw-aftrek mag claimen (parl. vr., Donné, 13.01.2021 en circulaire 2022/C/31 van 17.03.2022) .

Dus toch niet vier jaar volhouden? Klopt! De voorwaarde inzake het aanhouden van deze methode voor een periode van vier jaar vervalt dan voor kalenderjaren 2020 en 2021. Een eenmalige toepassing van het forfait van 35% is dus mogelijk tijdens coronajaren 2020 en 2021. Vanaf kalenderjaar 2022 kan dan weer de semiforfaitaire formule op basis van het woon-werkverkeer toegepast worden.

En combinatie mogelijk! Normaal gezien is er inderdaad ook geen combinatie mogelijk tussen de methode op basis van het woon-werkverkeer en het vaste forfait van 35%. Voor de kalenderjaren 2020 en 2021 staat de minister, bij wijze van tolerantie, deze combinatie echter wel toe. Heeft u dus twee (of meer auto’s), dan kunt u dus voor 2020 en 2021 voor de ene auto methode 2 toepassen en voor de andere auto methode 3.