Uw privéauto verhuren aan uw vennootschap?

Privé uw auto verhuren aan uw BV

Kan dat? Ja, op zich is er niets mis mee dat u uw eigen auto verhuurt aan uw pas opgerichte BV.

Hoe zit dat fiscaal voor uw BV en voor u? De huurprijs die uw BV aan u privé betaalt, is in principe aftrekbaar voor uw vennootschap, weliswaar beperkt door de zgn. gramformule, want dit zijn ook ‘autokosten’. Voor u privé is de huur in principe belastbaar als een roerend inkomen (art. 17, §1, 3° WIB 92) , dat na aftrek van ofwel de werkelijke kosten ofwel een forfaitaire kost van 15% van de huur afzonderlijk belastbaar is tegen 30%.

Tip.  U betaalt op de ontvangen huur geen sociale bijdragen, aangezien dit geen beroepsinkomen is.

Goed idee volgens de fiscus?

Overdreven huur belast als loon. Omdat het belastingtarief op huur ‘maar’ 30% is, terwijl loon belast wordt tegen de progressieve tarieven, is de fiscus argwanend tegenover de verhuur van een auto door een bestuurder aan zijn vennootschap. Meestal kijkt de controleur kritisch naar de huurprijs, en het deel dat hij overdreven vindt, probeert hij dan te belasten als VAA, dus als loon.

Let op!  Het volstaat dat uw controleur aantoont dat de huurprijs meer bedraagt dan wat een onafhankelijke verhuurder voor een vergelijkbare auto zou vragen.

Rechtspraak volgt soms wel en soms niet. Omdat de bewijslast van een VAA bij de fiscus ligt en het voor hem niet altijd zo gemakkelijk is om effectief te kunnen bewijzen dat de huurprijs deels overdreven is, krijgt hij regelmatig ongelijk van de rechters (bv. Antwerpen, 24.06.2014 en 08.09.2015) . Anderzijds is er ook rechtspraak die de fiscus wel degelijk gelijk geeft. Zo bv. in een zaak waar de fiscus aan de hand van huurprijzen voor vergelijkbare auto’s aangetoond had dat € 500/maand een normale huurprijs was voor een gelijkaardige auto als die wat een bestuurder verhuurde aan zijn vennootschap. De gevraagde prijs van € 1.100 was dus overdreven en € 6.000/maand werd dus terecht belast als VAA (Antwerpen, 31.03.2020) .

Wat dus van onthouden?

Eerder af te raden? Meestal wel ja… Wanneer u het toch doet, vraagt u het best een huur die niet (veel) hoger ligt dan wat uw vennootschap voor een vergelijkbare auto zou moeten betalen aan een autoverhuurbedrijf of een leasingmaatschappij. Ook dan is het evenwel nog maar de vraag of het sop de kool wel waard is. Laat dit uitrekenen door uw boekhouder.

Sowieso ook een VAA ‘gratis auto’? Wanneer u met een aan uw vennootschap verhuurde auto privé rijdt, wordt u ook belast op het gewone VAA auto, zoals wanneer de auto van uw vennootschap zou zijn. In theorie kunt u de huur wel beperken tot het beroepsgebruik, maar in de praktijk is dat zelden realistisch.

Beter verkopen dan? Op voorwaarde dat u geen overdreven prijs vraagt, is dat doorgaans het beste als u geen problemen met de fiscus wilt.

Let op!  De procedure inzake het zgn. tegenstrijdig belang is dan van toepassing (art. 5:76-5:77 WVV) maar daar weet uw boekhouder wel raad mee.

Tip.  U moet geen btw-nummer aanvragen en btw rekenen op die eenmalige verkoop. Occasioneel iets verkopen maakt u nl. geen btw-plichtige.

Hoe zit dat dan privé? U wordt op de verkoop niet belast als het om een normale verrichting gaat en op voorwaarde dat de prijs normaal is.