Woning in artsen-BV(BA) is aftrekbaar!
De bezoldigingstheorie. Volgens deze theorie kunnen de kosten van een woning die in een BV(BA) zit, aftrekbaar zijn als beroepskosten wanneer de gratis terbeschikkingstelling een loon in natura vormt voor de bedrijfsleider. Vereist is dan wel dat er aangetoond wordt dat er werkelijk geleverde prestaties tegenover de gratis terbeschikkingstelling staan... en op dit punt gaan de belastingcontroleurs soms stevig door.
Loonsverhoging en dus geen tegenprestatie meer? Dat was de redenering bij een controle van een doktersvennootschap die de kosten van een gebouw aftrok dat 20% beroepsmatig en 80% privé gebruikt werd. Hoewel de aftrek eerst gedurende jaren aanvaard werd, was dat plots niet meer het geval, omdat de arts-bestuurder zijn loon uit de BV(BA) verhoogd had. Bijgevolg stonden er volgens de controleur geen prestaties meer tegenover de gratis terbeschikkingstelling van de woning.
Toch wel, want het totaalplaatje telt! De net aangehaalde argumentatie wordt van tafel geveegd (Antwerpen, 18.01.2022) . Uit het feit dat de arts al ‘een substantiële vergoeding in speciën’ ontvangt, kan niet afgeleid worden dat er geen werkelijke prestaties meer zouden staan tegenover de gratis terbeschikkingstelling. Daar komt nog bij dat de omzet van de vennootschap gestegen is van € 471.000 tot € 533.000, wat net wijst op een toename van de geleverde prestaties. De arts is bovendien de enige die deze prestaties verricht zodat de gerealiseerde omzet uitsluitend het resultaat is van zijn prestaties. In het licht daarvan is de totale bezoldiging (€ 238.000, incl. voordeel voor gratis bewoning) niet overdreven (in verhouding tot € 533.000 omzet).
Tip. Het is niet de eerste keer dat de rechtspraak de fiscus terugfluit in de context van een eenpersoonsvennootschap met een stijgende omzet van een ‘zekere’ omvang, u kunt hier dus wel op ‘voortgaan’. Los daarvan blijft het belangrijk dat de statuten de aankoop van onroerend goed toelaten, dat de toekenning van het loon in natura goedgekeurd wordt op de jaarlijkse AV en dat het VAA privégebruik correct aangegeven wordt.