BELASTINGEN - DIVIDEND - 16.09.2022

CommV en VOF: toch VVPR-bis voor ‘oud’ kapitaal

In een recente parlementaire vraag bevestigt de minister van Financiën dat vennootschappen die destijds niet over een minimumkapitaal moesten beschikken, voortaan ook met hun ‘oud’ kapitaal toegang hebben tot het VVPR-bis-stelsel. Waarover gaat het precies?

VVPR-bis-stelsel oude regeling

Even opfrissen... De VVPR-bis is een verlaagde roerende voorheffing (rv) op dividenden. I.p.v. het normale tarief van 30% is dat met de VVPR-bis maar 20% en na enkele jaren maar 15% (art. 269, §2 WIB 92) . De VVPR-bis geldt enkel voor dividenden toegekend aan nieuwe aandelen op naam die sinds 1 juli 2013 uitgegeven zijn in ruil voor inbrengen in geld. Op het moment van de inbreng moet de vennootschap klein zijn (art. 1:24, §1-6 WVV) . De aandelen mogen niet preferent zijn en de inbreng moet volgestort zijn op het moment dat de dividenden toegekend worden.

Wanneer welk tarief? Wanneer voldaan is aan de voorwaarden, geldt voor de dividenden die aan de VVPR-bis-aandelen toegekend worden eerst nog het gewone tarief van de rv, 30%. Het tarief is pas 20% voor dividenden uit de winstverdeling van het tweede boekjaar (bj.) na dat van de inbreng en pas 15% voor dividenden uit de winstverdeling voor het derde bj. en volgende na dat van de inbreng.

Geen VVPR-bis voor CommV en VOF. Vennootschappen zonder minimaal maatschappelijk kapitaal , waaronder de gewone commanditaire vennootschap (CommV) en de vennootschap onder firma (VOF), werden daarom uitgesloten van het voordeel van de maatregel, tenzij na de inbreng van het nieuw kapitaal het maatschappelijk kapitaal minstens gelijk was aan het minimaal maatschappelijk kapitaal (€ 18.550) van een BVBA (oud artikel 269, §2, lid 3 WIB 92) .

VVPR-bis-stelsel nieuwe regeling

Invoering WVV: fiscale gevolgen. In het nieuwe vennootschapsrecht (WVV), van toepassing sinds 1 mei 2019, werd die kapitaalvoorwaarde van € 18.550 geschrapt. Nieuwe inbrengen in uw VOF of CommV komen sinds 1 mei 2019 dus in aanmerking voor het VVPR-bis-regime. Oude inbrengen van vóór 1 mei 2019 bleven echter uitgesloten.

Wijziging artikel 269, §2 WIB 92. Begin dit jaar heeft de wetgever een aantal wijzigingen doorgevoerd aan het VVPR-bis-stelsel. Artikel 269, §2 WIB 92 – dat de toepassingsvoorwaarden van de VVPR-bis-regeling bevat – werd in zijn geheel vervangen. De nieuwe regeling werd in haar geheel van toepassing verklaard op “dividenden toegekend of betaalbaar gesteld met ingang van 1 januari 2022” (art. 52 en 60 wet van 21.01.2022 “houdende diverse fiscale bepalingen”, BS 28.01.2022) . Om uit te maken of een dividenduitkering sinds 1 januari 2022 al dan niet in aanmerking komt voor de verlaagde rv onder het VVPR-bis-stelsel, moet men dus alleen kijken naar de voorwaarden zoals ze vandaag in artikel 269, §2 WIB 92 zijn opgenomen; en die voorwaarden maken geen gewag meer van een uitsluiting van vennootschappen die destijds geen minimumkapitaal moesten hebben.

Parlementaire vraag. In zijn antwoord op een parlementaire vraag van 10 mei 2022 bevestigt de minister van Financiën dat ook het ‘oude’ kapitaal (van bij de oprichting tussen 1 juli 2013 en 1 mei 2019), in aanmerking kan komen voor de tariefverlaging van het VVPR-bis-stelsel (vr. nr. 1030, Piedboeuf, 10.05.2022, vr. en antw. Kamer 2021-22, nr. 55-087, 124) .

Tip.  Heeft u in 2022 toch 30% rv ingehouden op dividenduitkeringen, terwijl nu blijkt dat dit eigenlijk kon tegen het verlaagde tarief van 15% rv, dan kunt u het teveel aan ingehouden rv terugvorderen. Dat kan via e-mail of via aangetekende brief.

Sinds 1 januari 2022 komen ook de dividenduitkeringen van uw VOF of CommV m.b.t. ‘oude’ kapitaalinbrengen van tussen 1 juli 2013 en 1 mei 2019 in aanmerking voor het gunstige VVPR-bis-tarief van 15% rv. Heeft u in 2022 toch 30% rv i.p.v. 15% rv ingehouden, dan kunt u het verschil terugvorderen via e-mail of aangetekende brief.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878