Een missing in het aangerekende btw-tarief: wat dan?
Inkomende facturen
Te weinig btw aangerekend. U krijgt een factuur met 6% btw terwijl het 21% moet zijn. Voor ú is dat dan uiteraard geen probleem. U betaalt gewoon die 6% én u trekt ze af in uw btw-aangifte.
Leverancier krijgt controle... Uw leverancier krijgt na verloop van tijd een btw-controle en daar komt de fout boven water. De btw-controleur zal het tekort aan btw (15%) invorderen bij uw leverancier.
... en wil dat tekort aan u doorrekenen. Om zijn schade te beperken wil hij het verschil van 15% btw bij u komen halen. Op zich is die extra te betalen btw in principe, net zoals de oorspronkelijk aangerekende btw, voor u recupereerbaar. Het feit dat uw leverancier zijn oorspronkelijke factuur crediteert en er een nieuwe opmaakt met het juiste btw-tarief is voor u dus doorgaans een nuloperatie, tenzij de btw niet meer aftrekbaar zou zijn bij u...
Is die ‘oude’ btw voor u nog wel aftrekbaar? Het antwoord op die vraag is cruciaal om te bepalen of u akkoord zal gaan met die nafacturatie. Voor uw recht op btw-aftrek heeft u nl. tijd tot 31.12 van het derde jaar dat volgt op het jaar waarin die btw opeisbaar werd bij uw leverancier (KB 3, art. 4, §1 lid 1) . Van belang daarbij is dat die btw dan nog afgetrokken kan worden in een btw-aangifte die ingediend wordt vóór het einde van die drie jaar.
Concreet. Gaat het om een correctiefactuur van 2019, dan kan die aftrekbare btw nog opgenomen worden in een btw-aangifte die ingediend wordt vóór eind 2022. Bent u kwartaalaangever, dan kunt u nog in de aangifte voor het derde kwartaal van 2022 de aftrek vragen. Daarvoor heeft u dit jaar iets meer de tijd dan gewoonlijk, nl. tot 25.10.2022 i.p.v. 20.10.2022. Als maandaangever moet u die factuur dan uiterlijk in uw btw-aangifte van november opnemen want die moet tegen 20.12.2022 ingediend zijn.
Te veel btw aangerekend. Stel dat uw leverancier u 21% btw aanrekent in plaats van 6%. Hier moet u wel direct reageren en een juiste factuur vragen, en niet alleen omdat u gewoon te veel gaat betalen. Onterecht betaalde btw is immers niet aftrekbaar, zodat het hier geen nuloperatie meer is.
Uitgaande facturen
Te weinig btw op uw verkoopfactuur. Stel dat u per vergissing tegen 6% gefactureerd heeft i.p.v. tegen 21% btw. Uw btw-controleur zal dan bij u het verschil van 15% komen halen, verhoogd met een boete van 10% en 0,8% interesten per maand.
Ook gewoon recht te zetten? Ja, tenminste toch als uw klant zelf ook btw-plichtig is en zijn recht op aftrek nog niet voorbij is. Want dan is de extra 15% voor hem aftrekbaar, uiteraard voor zover zijn recht op btw-aftrek nog niet voorbij is.
Te veel btw aangerekend. Dat is iets minder erg, tenminste t.a.v. de Btw. U heeft immers gewoon te veel btw doorgestort en daar zal uw controleur niet moeilijk over doen. Commercieel gezien is dat echter geen aanrader omdat uw klant nu zit met onterecht betaalde en dús niet-aftrekbare btw. U crediteert dus het best zo snel mogelijk de foute factuur en bezorgt hem een nieuwe met het juiste btw-tarief.