BEDRIJFSLEIDER - PRIVÉFISCALITEIT - 27.09.2022

Meubels of pc van uw BV in het ‘kot’ van uw kind?

In uw vennootschap zit wat afgeschreven bureaumeubilair, een pc, een printer, enz. die ze zelf niet meer gebruikt. Voor uw kind ‘op kot’ zouden die spullen echter wel nog van pas komen. Wat zijn de fiscale gevolgen als u die gratis door uw kind laat gebruiken of ze eerst gratis naar u privé haalt?

Gratis laten gebruiken door uw kind

Voordeel alle aard. Omdat uw kind de goederen gratis gebruikt, moet u een privé belastbaar voordeel alle aard (VAA) aangeven. Voor het gratis gebruik van een desktop of laptop is dat VAA een forfaitair bedrag van € 72 per jaar, voor een gratis gebruikte tablet of mobiele telefoon is dat € 36. Voor het gratis gebruik van het meubilair bestaat er geen forfaitaire waarde en moet u dus de werkelijke waarde van het gebruik bepalen, lees: wat uw kind zou betalen als het de meubels zou huren.

Let op! Het maakt niet uit dat niet u, maar uw kind de goederen privé gebruikt. Volgens de fiscus is het VAA toch belastbaar bij u, omdat u zich een uitgave bespaart die u anders zelf had moeten doen, omdat uw kind financieel afhankelijk is van u (circ. Ci.RH. 241/621.406, 05.11.2013) .

Gevolgen voor uw vennootschap. De goederen blijven in de boekhouding staan voor € 0 (boekwaarde), vermits ze al volledig afgeschreven zijn. Het VAA wordt als loon verwerkt en uw vennootschap moet er dus bedrijfsvoorheffing op betalen.

Btw. Voor een pc is mogelijk de zgn. herzieningsperiode van vijf jaar nog niet verstreken. In dat geval moet uw vennootschap in principe de afgetrokken btw herzien, lees: terugbetalen voor de resterende duur van de herzieningsperiode.

Tip. U moet geen btw herzien als uw BV de pc gekocht heeft voor minder dan € 1.000 (excl. btw).

Eerst naar u privé halen

Voordeel alle aard. Als u de goederen gratis naar u privé haalt om aan uw kind te geven, moet u ook een VAA aangeven. De waarde ervan is gelijk aan de prijs incl. btw die een derde onafhankelijke koper voor de goederen zou betalen.

Tip. Baseer u op de gemiddelde prijs die voor vergelijkbare goederen betaald wordt op websites voor tweedehandsspullen. Print ook de relevante webpagina’s. U kunt die dan aan uw controleur voorleggen als die uw waardering van het voordeel in vraag zou stellen.

Gevolgen voor uw vennootschap. Uw vennootschap moet de goederen uitboeken. Het VAA wordt bij uw vennootschap geboekt als loon en is 100% aftrekbaar. Anderzijds is het verschil tussen de werkelijke waarde van de goederen en de boekwaarde ervan voor uw vennootschap een belastbare opbrengst.

Wat met de btw? Voor de Btw gaat het om een zgn. onttrekking (art. 12, §1, 1° W.Btw) . Uw vennootschap moet een zgn. intern stuk, lees: een factuur aan zichzelf opmaken. De btw moet berekend worden op de prijs die u voor de goederen op het tijdstip van de onttrekking zou moeten betalen (art. 33, §1, 1° W.Btw) . Dat is dus het bedrag van het VAA exclusief btw.

Wat doet u het best?

Wat is het goedkoopste? Dat is afhankelijk van de waarde van de goederen, de duur van het privégebruik, wanneer de goederen aangekocht zijn, ... U rekent dat dus het best even uit.

Wat is het gemakkelijkste? Praktisch gezien is het doorgaans beter om de goederen te onttrekken dan ze gratis door uw kind te laten gebruiken. Normaal gezien hebben de goederen immers geen nut meer voor uw BV en door één keer de belasting en btw af te rekenen, bent u ervan af.

U moet privé een VAA aangeven, omdat u zich een uitgave bespaart die u anders zelf had moeten doen, omdat uw kind financieel afhankelijk is van u. Bij louter gebruik moet soms een stuk van de afgetrokken btw terugbetaald worden. Bij een gratis overdracht naar u privé moet uw vennootschap btw rekenen op de normale aankoopprijs.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878