Ook voor VOF/CommV dividenden tegen 15% rv mogelijk!

Geen VVPR-bis, wel liquidatiereserves

Goekoop dividenden uitkeren. Normaal gezien bedraagt de roerende voorheffing (rv) op dividenden 30%. Keert u echter dividenden uit de liquidatiereserves uit of neemt u een zgn. VVPR-bis-dividend op, dan is het rv-tarief een stuk lager.

Hoe zit dat juist bij een VVPR-bis-dividend? Het VVPR-bis-tarief van 15% rv is afhankelijk van een heleboel voorwaarden. Zo moeten onder andere de dividenden betrekking hebben op nieuwe aandelen op naam die sinds 01.07.2013 uitgegeven zijn in ruil voor een inbreng in geld in een kmo. Daarnaast moest uw vennootschap in principe ook een minimumkapitaal van € 18.550 hebben.

VOF en CommV uitgesloten van VVPR-bis? Daar kwam het in de praktijk inderdaad vaak op neer. VOF’s en CommV’s konden immers – in tegenstelling tot bijvoorbeeld een BV(BA) – ook al onder het oude vennootschapsrecht (van toepassing tot 01.05.2019) opgericht worden zonder minimumkapitaal van € 18.550. Zeer interessant natuurlijk, maar daardoor vielen ze wel uit de boot voor het VVPR-bis-regime van 15% rv.

Liquidatiereserves als alternatief. Om die 30% rv op dividenduitkeringen te ontwijken, is er gelukkig wel een alternatief waarvan ook uw VOF of CommV gebruik kan maken. Zo heeft uw boekhouder wellicht de jaarlijkse vennootschapswinsten opgepot in uw vennootschap als liquidatiereserves. Uw vennootschap betaalt dan weliswaar 10% extra vennootschapsbelasting op die reserves, maar later kunnen ze dan wel uitgekeerd worden tegen 5% rv (of zelfs 0% rv bij de vereffening van uw vennootschap).

Wel minstens vijf jaar wachten! Het nadeel is dan wel dat u telkens minstens vijf jaar moet wachten alvorens u die liquidatiereserves goedkoop kunt uitkeren. Bij de VVPR-bis-regeling kunt u, vanaf het derde boekjaar na dat van de inbreng, uw winsten meteen uitkeren tegen 15% rv.

Nu wel VVPR-bis voor VOF/CommV!

Sowieso voor inbrengen sinds 01.05.2019. In het nieuwe vennootschapsrecht, van toepassing sinds 01.05.2019, werd die kapitaalvoorwaarde van € 18.550 geschrapt. Nieuwe inbrengen in uw VOF of CommV komen sinds die datum dus in aanmerking voor het VVPR-bis-regime. Oude inbrengen van vóór 01.05.2019 bleven echter uitgesloten.

Sinds 01.01.2022 ook voor ‘oude’ inbrengen? Daar zag het inderdaad naar uit. Een nieuwe wet die de VVRP-bis-regeling grondig herschreef, leek die kapitaalvoorwaarde met ingang van 01.01.2022 immers ook te schrappen voor ‘oude’ inbrengen van vóór 01.05.2019 (nieuw art. 269, §2 WIB 92) .

Minister eerst niet, maar nu wel akkoord! In eerste instantie leek de minister het daarmee niet eens te zijn. Zijn antwoord op een parlementaire vraag van 10.05.2022 neemt nu echter alle twijfel weg. Ook de aandelen die uitgegeven werden bij de oprichting van een VOF of CommV tussen 01.07.2013 en 01.05.2019 komen in aanmerking voor het VVPR-bis-regime (parl. vr. nr. 1030, 10.05.2022) .

In 2022 toch 30% i.p.v. 15% rv ingehouden? Heeft u in 2022 toch 30% rv ingehouden op dividenduitkeringen, terwijl nu blijkt dat dit eigenlijk kon tegen het verlaagde tarief van 15% rv, dan kunt u het teveel aan ingehouden rv terugvorderen. Dat kan per e-mail of per aangetekende brief.