BEDRIJFSWAGEN - FISCALE AFTREK - 15.09.2022

Welke besteldatum van belang voor bestelling firmawagen?

Een werkgever heeft een bediende in dienst genomen die na één jaar anciënniteit (vanaf 1 september 2023) recht heeft op een hybridebedrijfswagen (plug-in). Hij is van plan om die wagen te bestellen vóór 30 juni 2023 om de voordelige fiscale regels m.b.t. de aftrekbaarheid te behouden. Is dat echter wel een goed plan?

Strengere regels rond aftrekbaarheid. Zoals u wellicht weet, werden er reeds vorig jaar strengere regels vastgelegd voor de aftrekbaarheid van bedrijfswagens. Om te bepalen welke fiscale regels er gelden, is de datum van de bestelling van de wagen of de ondertekening van het lease- of rentingcontract bepalend. De datum van de levering of inschrijving heeft dus geen belang.

Bestellingen vóór 1 juli 2023. Bestelt u een wagen ten laatste op 30 juni 2023, dan blijft de huidige ‘gramformule’ gelijk aan 120% - (0,5% x coëfficiënt x CO2 -uitstoot) met een minimale aftrek van 50% en een maximale aftrek van 100% van toepassing, en dit zolang er met de wagen gereden wordt.

Let op 1!  Wagens met een CO2 -uitstoot vanaf 200 gr/km of zonder gekende uitstoot zijn maar voor 40% aftrekbaar.

Let op 2!  Het aftrekpercentage voor een valse plug-in is veel lager dan bij een echte plug-in. Een ‘valse plug-in’ heeft een CO2 -uitstoot van meer dan 50 gr/km of een batterij met een capaciteit van minder dan 0,5 kWh per 100 kg wagengewicht.

Bestellingen vanaf 1 juli 2023. De aftrekbaarheid wordt bij een bestelling vanaf 1 juli 2023 geleidelijk afgebouwd. Het aftrekbare percentage dat bepaald wordt door de bovenvermelde formule zal dan begrensd worden tot 75% in 2025, 50% in 2026 en 25% in 2027. Vanaf 2028 zullen de kosten zelfs helemaal niet meer aftrekbaar zijn.

Uit het leven gegrepen

Op basis van informatie die de werkgever gelezen heeft in de media, heeft hij 30 juni 2023 als deadline in zijn agenda gemarkeerd. Gezien de nieuwe fiscale regels m.b.t. de aftrekbaarheid van een bedrijfswagen een goed plan, of toch niet?

Wat zag de werkgever over het hoofd?

Specifiek voor plug-inhybrides! Onder de huidige regels zijn de brandstofkosten volgens hetzelfde percentage fiscaal aftrekbaar als de auto zelf. Voor bestellingen vanaf 1 januari 2023 zal dat niet meer het geval zijn. De plug-inhybride zelf behoudt zijn huidige fiscale aftrekbaarheid, maar de brandstofkosten (benzine of diesel) zijn maar voor 50% aftrekbaar.

Dus het best bestellen vóór 1 januari 2023. Het is daarom voordeliger om een plug-inhybridewagen al voordien te bestellen. Kiest u bv. een BMW X5 hybride (38 gr CO2 /kilometer) en tekent u het leasecontract vóór 1 januari 2023, dan is die voor 100% aftrekbaar (120% - (0,5% x 38 x 0,95) = 100%).

Tip.  Zowel de wagen als de brandstofkosten zijn dan vanaf aanslagjaar 2023 voor 100% aftrekbaar zolang de wagen ter beschikking gesteld wordt. Dat is van belang voor een plug-inhybride (die oplaadbaar is), niet voor een ‘gewone’ hybride of een milde hybride.

Let op!  Als u het leasecontract pas sluit op 30 juni 2023, dan zal de wagen vanaf aanslagjaar 2024 inderdaad nog voor 100% aftrekbaar zijn, maar de brandstofkosten (diesel) slechts voor 50% zolang de wagen ter beschikking gesteld wordt.

Dus het best voor eind 2022 bestellen! Noteer dus voor de aankoop van een ‘gewone’ diesel- of benzinewagen inderdaad de deadline van 1 juli 2023 in uw agenda, maar voor een ‘plug-inhybride’ de deadline van 31 december 2022. U onderneemt hiervoor indien mogelijk nog dit jaar actie.

De fiscus kijkt voor het ingaan van de nieuwe fiscale regels naar de besteldatum en dus niet naar de leveringsdatum. Zorg dat de bestelbon voor de aankoop of het leasecontract ten laatste op 30 juni 2023 ondertekend is om de huidige regels te blijven genieten. Plug-inhybridewagens bestelt u echter het best ten laatste op 31 december 2022 om de (quasi) volledige aftrek van de brandstofkosten te behouden.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878