EXTRALEGAAL PENSIOEN - GROEPSVERZEKERING - 23.11.2022

Groepsverzekering/IPT-excedent: check de voorafbetalingen!

Mogelijkerwijs heeft ook uw BV te veel pensioenpremies betaald in 2021-2022. Op zich is dat geen probleem want het premie-overschot mag u overdragen naar 2023 als voorschot voor de premies van dat jaar. U checkt dan echter wel het best hoe het dan zit met haar voorafbetalingen voor boekjaar 2022. Hoe zit dat juist?

Groepsverzekering/IPT en 80%-grens

Groepsverzekering/IPT. Stort uw vennootschap premies voor uw aanvullend pensioen in een groepsverzekering/IPT, dan kan zij die in principe aftrekken als beroepskosten. Zij bespaart hierdoor dus belastingen en u privé wordt op de latere uitkering van dit aanvullend pensioen gunstig belast.

Opletten met de 80%-grens. Uw BV kan die groepsverzekerings- of IPT-premies maar fiscaal in mindering brengen voor zover het totaal van uw wettelijk en aanvullend pensioen niet meer bedraagt dan 80% van uw laatste normale brutojaarloon. Die 80%-grens berekent uw boekhouder of verzekeringsmakelaar aan de hand van een formule die de fiscus daarvoor heeft uitgewerkt.

Ga naar uw online artikel voor meer informatie over een groepsverzekering.

Overdracht premies als > 80%-grens

Sinds 2021 lagere 80%-grens. Het wettelijke pensioen van zelfstandigen werd toen opgetrokken zodat u die 80%-grens sneller bereikt. Uw vennootschap zal voortaan dus minder groepsverzekering/IPT-premies fiscaal in mindering kunnen brengen.

Hierdoor te veel premies betaald? Dat is inderdaad mogelijk. Op de nieuwe berekeningsformule van de fiscus, waarbij het wettelijke pensioen voortaan geraamd wordt op 50% (i.p.v. 25% voorheen) van uw brutojaarbezoldiging, was het immers wachten tot maart 2022! Tot die datum moest uw boekhouder het bedrag van de aftrekbare pensioenpremies dus ‘naar best vermogen schatten’.

Premie-overschot niet aftrekbaar? Neen, zo’n vaart loopt het gelukkig niet. De fiscus toont immers begrip voor deze situatie en kwam onlangs met een oplossing (circ. 2022/C/79, 29.08.2022) .

Aftrekbaar als overdracht naar 2023. Draagt u de premie-overschotten over naar boekjaar 2023, dan blijven die premies gewoon aftrekbaar, aldus de fiscus. Die overschotten zijn dan een voorschot op de premies die uw vennootschap in boekjaar 2023 stort in uw groeps- of IPT-verzekering.

Hierdoor meer winst, dus VA checken!

Premie-overdracht verhoogt uw winst! Die overdracht moet uw boekhouder immers doen via een boeking op de overlopende rekening 49 ‘over te dragen kosten’. We besparen u de technische details, maar door die boeking stijgt het belastbaar resultaat van uw BV en dus ook de te betalen vennootschapsbelasting voor boekjaar 2022.

Voorafbetalingen checken... Meer winst betekent ook meer belasting voorafbetalen, anders krijgt u op het einde van de rit een belastingverhoging (boete) van 6,75%. Wellicht heeft uw vennootschap in de loop van het jaar samen met uw boekhouder reeds de nodige voorafbetalingen ingepland, maar de impact van die premie-overdracht kon u natuurlijk niet voorzien. U bekijkt dit dus het best even opnieuw met uw boekhouder.

Tip.  Er is geen boete verschuldigd door kmo’s tijdens de eerste drie jaren na hun oprichting.

... en eventueel bijbetalen tegen 20.12.2022. Blijkt dat de voorafbetalingen van uw vennootschap niet volstaan, dan kunt u tegen uiterlijk 20.12.2022 nog een laatste betaling doen.

Door de overdracht van de premie-overschotten naar boekjaar 2023 stijgt uw winst van boekjaar 2022 en moet u dus ook meer vennootschapsbelasting betalen. Blijkt dat uw vennootschap hierdoor nog niet genoeg voorafbetaald heeft, dan kunt u tegen uiterlijk 20.12.2022 nog een laatste voorafbetaling doen om de boete (6,75%) te vermijden.


Uw volgende stap


Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878