Kunt u oude facturen fiscaal gezien nog inbrengen en wat met de erop betaalde btw?
Nog aftrekbaar voor de belastingen?
Nu gevonden, dus nu inboeken? Het zou inderdaad het gemakkelijkste zijn als uw boekhouder die oude factuur van bv. 2020 nu nog kan boeken in ofwel de boekhouding voor 2022, die nog afgesloten moet worden, ofwel gewoon in de kosten van het nieuwe boekjaar 2023. Helaas kan dat niet.
Eenjarigheidsbeginsel primeert. Dat beginsel komt erop neer dat u van de inkomsten van een boekjaar enkel die kosten mag aftrekken die ook op datzelfde boekjaar betrekking hebben. Een aankoopfactuur van 2020 mag u dus niet aftrekken van de inkomsten van het (boek)jaar 2022.
Bezwaar indienen? U zou wel kunnen overwegen om uw boekhouder – als de termijn ervoor nog niet verstreken is – een bezwaarschrift te laten indienen tegen uw eigen aangifte voor het jaar waarin u de factuur in de kosten had moeten boeken. Nochtans overweegt u het best eerst de gevolgen.
Gevolgen? Als u een bezwaarschrift indient, moet u ook de jaarrekening voor dat jaar verbeteren, want die is logischerwijze ook verkeerd. De volgende jaarrekeningen moeten dan normaal gezien ook verbeterd worden, aangezien die verdergaan op het resultaat van het boekjaar waarvan de jaarrekening gecorrigeerd werd.
Financieel gezien wel de moeite? Dat is een vraag die u zich maar beter stelt. Als vuistregel zou u kunnen stellen dat voor ‘vergeten’ kosten van minder dan € 1.250 een bezwaar indienen normaal gezien niet interessant is. De belastingbesparing door de aftrek van de kosten zal dan immers doorgaans niet of nauwelijks groter zijn dan de neerleggingskosten van de verbeterde jaarrekening en het ereloon van uw boekhouder (verbeteren van de jaarrekening en opstellen van het bezwaarschrift).
Andere afweging. Een bezwaar tegen een eigen aangifte kan maar ingewilligd worden als u aantoont dat u in die aangifte een vergissing begaan heeft. Ook een verbetering van een goedgekeurde jaarrekening wordt door de fiscus alleen maar aanvaard als de aanpassing dient om een vergissing recht te zetten. De kans dat u geen gelijk krijgt, moet u dus mee in overweging nemen...
Niets vergeten is de boodschap? Eigenlijk wel. Zorg ervoor dat u alle facturen van een boekjaar tijdig aan uw boekhouder geeft, d.w.z. voordat hij de jaarrekening afsluit. Eventueel moet u dus de volgende weken nog eens grondig door uw papieren gaan om er zeker van te zijn dat er nergens nog facturen van 2022 liggen.
Btw wel nog recupereerbaar?
Tot wanneer de btw terugvragen? Voor de recuperatie van de btw heeft u tijd tot het einde van het derde jaar na het jaar waarin de btw opeisbaar geworden is, lees: wanneer de goederen geleverd zijn of de dienst verricht is. De btw op aankoopfacturen van 2020 kunt u dus nog in 2023 recupereren.
Let op! De laatste btw-aangifte van 2023 om nog btw van 2020 te recupereren, is de derde kwartaalaangifte van 2023. Die aangifte wordt immers nog voor 31 december 2023 ingediend.
Iets speciaals doen daarvoor? Neen, toch niet. Uw boekhouder kan die oude factuur gewoon in een volgende ‘normale’ btw-aangifte mee verwerken.