AFTREKBARE BTW - AUTOKOSTEN - 05.12.2022

Laadstations en btw, hoe zit dat precies?

Een laadstation op de bedrijfssite

Hoe moet dit gefactureerd worden?

Laadpaal of laadstation? Beide. Een laadstation is de verzamelnaam voor laadpalen en laadpunten die bestaan uit een elektrische aansluiting met een stekker om aan het elektrische voertuig te koppelen. Laadpalen zijn laadstations die ingelijfd zijn in de grond. Laadpunten zijn dan eerder stopcontacten die specifiek ontworpen zijn voor het opladen van elektrische wagens en die gewoonlijk op de muur van een gebouw geplaatst worden (circulaire 2021/C/113, 20.12.2021) .

Mét btw of met verlegging? Dat is altijd de eerste vraag natuurlijk. Voor een laadpaal is dat hoe dan ook vrij duidelijk. Wegens hun inlijving in de grond kwalificeren laadpalen immers als onroerende goederen uit hun aard. De levering met plaatsing van zo’n laadpaal wordt dan ook beschouwd als een werk in onroerende staat (art. 19, §2, lid 3 W.Btw) .

Laadpunt niet onroerend? Ja, toch wel. De levering met plaatsing van een laadpunt wordt gekwalificeerd als een handeling die gelijkgesteld wordt met een werk in onroerende staat (KB nr. 1, art. 20, §2, 1°, c) .

Dus met btw verlegd? Inderdaad, tenminste als u een btw-plichtige bent die periodieke btw-aangiften indient. De aannemer mag dan m.a.w geen btw aanrekenen maar moet btw verlegd vermelden op zijn factuur (KB nr. 1, art. 20) .

Btw-tarief? Het is niet omdat er geen btw op de factuur zelf zit, dat er geen btw betaald moet worden natuurlijk. U moet de btw immers zelf als verschuldigd opnemen in uw btw-aangifte en het btw-tarief dat u daarbij moet toepassen is het algemene tarief van 21%.

Wat met het recht op aftrek?

Algemene regel. Bent u m.a.w. een btw-plichtige met een volledig recht op aftrek, dan kunt u deze btw integraal recupereren.

Geen aftrekbeperkingen? Neen! De 50%-aftrekbeperking voor autokosten geldt dus niet voor de kosten met betrekking tot de levering met plaatsing van een laadstation. Ook moet er in dit geval geen rekening gehouden worden met het aandeel van het beroepsmatige gebruik van de op te laden wagens.

Een laadstation bij uw werknemer thuis?

Hoe moet dit gefactureerd worden?

Nog steeds met btw verlegd? Ja. Laat u als btw-plichtige een laadstation installeren bij een werknemer thuis, dan zal de factuur bij u terechtkomen. Dient u dan zelf periodieke btw-aangiftes in, dan moet de btw dus ook in dit geval weer verlegd worden. U zal zelf de verschuldigde btw moeten opnemen in uw btw-aangifte.

Btw-tarief? In dit geval kunt u voor de berekening van die verschuldigde btw het verlaagde btw-tarief van 6% toepassen als het laadstation aan de eigenlijke woning geplaatst wordt en deze minstens tien jaar oud is en hoofdzakelijk voor privédoeleinden gebruikt wordt (KB nr. 20, Bijlage, Tabel A, XXXI) . Zijn die voorwaarden niet vervuld, dan is het gewone btw-tarief van 21% toe te passen.

Eigenlijke woning? Dit moet wel strikt geïnterpreteerd worden. Bedoeld wordt dus dat het laadstation in of aan de privéwoning of buitengevel geplaatst moet worden, in of aan de gevel van de garage of carport, aan de toegangsweg die de openbare weg verbindt met de garage die deel uitmaakt van de eigenlijke woning of op het buitenterras dat deel uitmaakt van de woning omdat het eraan grenst.

Wat met het recht op aftrek?

Wel of geen aftrekbeperkingen? Beide! Ook nu geldt de klassieke btw-aftrekbeperking tot 50% voor autokosten niet, maar... de andere aftrekbeperking geldt hier wel. In dit geval kan de btw m.a.w. enkel in aftrek gebracht worden in de mate dat het laadstation beroepsmatig gebruikt wordt door de werknemer.

Hoe dat beroepsmatige gebruik bepalen? Op dezelfde wijze zoals het beroepsmatige gebruik van de elektrische wagen bepaald wordt. Dat zijn dus m.a.w. die drie klassieke methodes, nl. de gedetailleerd bijgehouden kilometeradministratie, de toepassing van de semiforfaitaire formule op basis van het woon-werkverkeer of de toepassing van het vast beroepsforfait van 35% (circulaire AAFisc, nr. 36/2015, 23.11.2015) .

Tenzij u een vergoeding vraagt? Ja, inderdaad. Vraagt u een tussenkomst van uw werknemer voor de terbeschikkingstelling van het laadstation, dan gelden er andere regels. In dat geval is de btw wel voor 100% aftrekbaar maar tegelijkertijd is de aangerekende vergoeding dan wel onderworpen aan 21% btw.

Nog verschil met auto’s op diesel, ... ? Neen, in tegenstelling tot de regeling inzake directe belastingen, gelden er geen specifieke btw-regels voor elektrische en hybridewagens. Het zijn dus dezelfde btw-aftrekbeperkingen als voor niet-elektrische auto’s.

Dus ook maximaal 50%? Inderdaad. De btw op de aankoop, leasing, onderhouds- en herstellingskosten, enz. is slechts aftrekbaar in functie van het beroepsmatige gebruik van de auto met een absoluut maximum van 50% voor de personenwagens.

Ook voor de verbruikte elektriciteit? Ja! Dat wordt immers als brandstof aangemerkt. Als gevolg hiervan is de aangerekende btw op elektriciteit afgenomen via laadstations slechts aftrekbaar a rato van het beroepsmatige gebruik van de auto, met een maximum van 50% voor de personenwagens.