SUCCESSIERECHTEN - AANGIFTE - 20.01.2023

Meer buitenlandse successierechten verrekenbaar!

Successierecht in het buitenland?

Buitenlandse bezittingen. Veel Belgen bezitten bijvoorbeeld een buitenverblijf in het buitenland, maar evengoed kunt u in een ander land een effectenportefeuille of een bankrekening aanhouden, of zelfs een vennootschap hebben. Dergelijke bezittingen hebben fiscale implicaties, niet enkel op het vlak van de directe belastingen, maar ook op het vlak van de successierechten.

Dubbele successierechten? Woont u in België, dan moeten er bij uw overlijden in België successierechten betaald worden op uw ‘wereldwijde vermogen’ (lees: op alles wat u heeft, in België en in het buitenland). Of er ook in het buitenland op die goederen successierechten verschuldigd zijn, hangt af van de wetgeving van het land in kwestie. Op onroerende goederen moeten er altijd successierechten betaald worden in het land waar ze gelegen zijn, ongeacht of u daar ook woont. Voor roerende goederen is dat niet altijd (maar wel vaak) het geval. Uw erfgenamen riskeren dus twee keer successierechten te betalen.

Tip. Vraag in het land waar u bijvoorbeeld een effectenportefeuille of een bankrekening heeft na (bij een lokale notaris, adviseur, ...) of er successierechten op verschuldigd zijn.

Let op! Enkel met Frankrijk bestaat er een (actief) dubbelbelastingverdrag om die dubbele successierechten te vermijden.

Verrekenbaar met Belgische rechten?

Alleen voor onroerende goederen. De Belgische wetgeving voorziet al langer dat de buitenlandse successierechten op onroerende goederen verrekend mogen worden met de in België op dat onroerend goed verschuldigde successierechten (lees: ze mogen ervan afgetrokken worden). Moet u in België bijvoorbeeld € 40.000 successierechten op uw buitenlands pand betalen, maar heeft u in het buitenland al € 30.000 betaald, dan moet u in België enkel het verschil betalen (€ 10.000).

Let op! Bij hogere successierechten in het buitenland dan in België, mag u het ‘surplus’ niet in mindering brengen van de overige in België te betalen successierechten.

Niet voor roerende goederen. Tot voor kort kon u de buitenlandse successierechten op roerende goederen niet met de Belgische verrekenen. Op bijvoorbeeld een effectenportefeuille in het buitenland moesten er dus twee keer successierechten betaald worden.

Voortaan ook roerende goederen!

Rechtspraak. Recent heeft het Grondwettelijk Hof beslist dat de niet-aftrekbaarheid van de buitenlandse successierechten op roerende goederen een schending van het gelijkheidsbeginsel inhoudt (arrest nr. 80/2021, 03.06.2021) . Deze rechtspraak is nu in Vlaanderen verankerd in een decreet. Discussies hierover zijn voortaan dus uitgesloten: ook roerende successierechten zijn verrekenbaar! Ook in het Waals gewest werd dit in 2022 wettelijk geregeld. In het Brussels Hoofdstedelijk gewest is dat voorlopig nog niet het geval, maar in de praktijk maakt dat weinig verschil, aangezien de rechtspraak van het Hof in het hele land geldt.

Tip. Soms is het niet helemaal duidelijk waar een roerend goed precies gelokaliseerd moet worden (landen kunnen daarvoor verschillende criteria hanteren). Daarom voorziet de Vlaamse regeling dat de erfbelasting die in ‘om het even welk buitenland’ op dat roerend goed betaald werd, verrekenbaar is.