GRONDIG ONDERZOCHT - FISCAAL - 10.01.2023

Premies schuldsaldoverzekering als beroepskosten?

Een kiné (zonder venootschap) bracht premies van een schuldsaldoverzekering als beroepskosten in. De controleur personenbelasting weigerde de aftrek, omdat voor zulke premies enkel een belastingvermindering mogelijk zou zijn. Wat zei de rechter hierover?

Wat is er gebeurd?

De feiten. Een kinesist en zijn meewerkende echtgenote kopen in 2007 een praktijkruimte. Deze aankoop financieren ze met een investeringskrediet, en als waarborg voor de terugbetaling daarvan sluiten ze elk een schuldsaldoverzekering af. In hun belastingaangifte voor de personenbelasting brengen ze allebei de premies in aftrek als beroepskosten.

De betwisting. De controleur van het koppel weigert de aftrek. De premies zouden enkel recht kunnen geven op de belastingvermindering voor het langetermijnsparen, maar nooit aftrekbaar zijn als beroepskosten. Het doel van een schuldsaldoverzekering zou immers zijn om een patrimoniumelement te verwerven, niet om beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden.

Wat heeft de rechter gezegd?

De fiscus krijgt ongelijk (Brussel, 01.02.2022) . Uit de wet valt niet af te leiden dat het de bedoeling van de wetgever was om de aftrek van de premies van een schuldsaldoverzekering als beroepskost uit te sluiten, en enkel de belastingvermindering voor het langetermijnsparen toe te staan. De belastingplichtige heeft dus de keuze. Uiteraard moet hij als hij voor de aftrek als beroepskosten kiest, aantonen dat de voorwaarden daarvoor vervuld zijn. Dat is hier gebeurd. Uit de offerte van de bank blijkt immers dat de lening een investeringskrediet was, geen hypothecaire woonlening, en dat de bank dat krediet maar wilde toestaan op voorwaarde dat er een schuldsaldoverzekering afgesloten werd op het hoofd van beide echtgenoten.

Wat moet u ervan onthouden?

De ‘commentaar’ is tegen. Het standpunt van de fiscus in deze zaak is niet uitzonderlijk. De controleur paste gewoon de zgn. administratieve commentaar toe waarin staat dat als een belastingplichtige een lening aangaat om een onroerend goed te kopen of te bouwen dat hij voor zijn beroep gebruikt en bij die gelegenheid een schuldsaldoverzekering afsluit, de premies van die verzekering niet aftrekbaar zijn als beroepskosten (Comm. IB nr. 52/191) . De reden hiervoor zou zijn dat de belastingvermindering voor het langetermijnsparen (art. 145/1, 2° WIB 92) niet enkel geldt voor premies van individuele levensverzekeringen van privéaard, maar ook voor zulke verzekeringen die met de beroepswerkzaamheid verband houden.

De rechtspraak is voor. Dit is ook niet de eerste zaak waarin de fiscus ongelijk krijgt. Meerdere hoven van beroep hebben al geoordeeld dat premies van een schuldsaldoverzekering wél aftrekbaar zijn als beroepskosten, tenminste als het afsluiten van zo’n verzekering een voorwaarde geweest is voor het toestaan van een beroepsmatige lening, en het Hof van Cassatie is het in principe met deze rechtspraak eens (Cass., 21.11.2014) .

De bewijslast ligt bij u. Zoals steeds ligt de bewijslast dat u de kosten gemaakt heeft om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden bij u. Voor de premies van een schuldsaldoverzekering betekent dit dat u moet aantonen dat de lening beroepsmatig is én dat u ze zonder schuldsaldoverzekering niet gekregen zou hebben. Zorg er dus voor dat u van dat laatste een bevestiging heeft van de bank, in de kredietovereenkomst zelf, of in een brief of e-mail in verband daarmee.

De fiscus krijgt ongelijk, zoals ook al in eerdere zaken het geval was. Premies van een schuldsaldoverzekering zijn wél aftrekbare beroepskosten, als het afsluiten van zo’n verzekering een voorwaarde geweest is voor het toestaan van een beroepsmatige lening. Zorg ervoor dat u op papier heeft staan dat de bank deze voorwaarde gesteld heeft.

Contactgegevens

Larcier-Intersentia | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Tel.: 0800 39 067 | Fax: 0800 39 068

contact@larcier-intersentia.com | www.larcier-intersentia.com

 

Maatschappelijke zetel

Lefebvre Sarrut Belgium NV | Hoogstraat 139 - Bus 6 | 1000 Brussel

RPM Bruxelles | TVA BE 0436.181.878